Наращивание
ногтей в Красноярске
| |
Аудит
 
Скачать
Аудит операций по расчетному
счету
Прежде всего аудитор устанавливает сколько
на предприятии имеется расчетных счетов, и
при наличии нескольких таких счетов
необходимо проверить, как ведется
аналитический и синтетический учет по
каждому из них.
Основная информация по расчетному счету
содержится в банковских выписках и
приложенных к ним первичных документах.
Аудитор проверяет подтверждение каждой
операции, отраженной в выписке,
соответствующими первичными документами.
Такая взаимопроверка должна сочетаться с
контролем по банковским документам
сущности проведенных операций.
При этом аудитор может выявить:
· Неправильное перечисление авансов (при
отсутствии дебиторов);
· Перечисление денег в качестве предоплаты
по бестоварным счетам и другим
сомнительным операциям;
· Расчеты с прочими дебиторами и
кредиторами без предварительно
оформленных договоров;
· Отсутствие в первичных документах штампа
банка;
· Неправильное отражение в учете операций,
связанных с покупкой или продажей валюты;
· Другие нарушения ведения банковских
операций.
На первое число каждого квартала остатки по
расчетному счету должны соответствовать
сумме, показанной на строке 252 баланса (ф. №
1).
Особое внимание должно быть обращено на
получение наличных средств из банка, их
зачисление на счет 50 «Касса», а также
обратную операцию – перечисление наличных
денег на расчетный счет.
При использовании фурнально-ордерной формы
учета основные регистры – журнал-ордер № 2
и ведомость по дебету счета 50 «Касса» –
должны быть сверены с выписками банка,
первичными документами и главной книгой.
Если учет ведется на ПЭВМ, то сверка
осуществляется с соответствующими
регистрами (обычно оборотной ведомостью).
Аудит операций по валютному счету
Для учета операций в валюте предусмотрен
счет 52, записи операций на котором ведут в
валюте платежа и ее рублевым эквиваленте по
курсу ЦБ России, действующему на дату
поступления (списания) средств.
Курсовые разницы по валютным счетам и
операциям в иностранной валюте отражаются
обособленно на счете 83 или 80, в зависимости
от принятой предприятием учетной политики.
Аудитор на основании журнала-ордера № 2 и
ведомости по счету 52 проверяет данные
выписок с соответствующими датами по
журналу и ведомости, а также правильность
проставления корреспондирующих счетов и
другие данные.
Аудитор проверяет, как зачислялась
валютная выручка от реализации и других
валютных операций при совершении
внешнеэкономических операций. При этом к
счету 52 могут быть открыты субсчета:
52-1 «Транзитные валютные счета»,
52-2 «Текущие валютные счета»,
52-3 «Валютные счета за рубежом».
При проверке следует руководствоваться
инструкцией ЦБ РФ «О порядке обязательной
продажи предприятиями, объединениями,
организациями части валютной выручки через
уполномоченные банки и проведения операций
на внутреннем валютном рынке Российской
Федерации» от 29 июня 1992 г. № 7 с учетом
последующих изменений и дополнений.
Продажа иностранной валюты предприятия (включая
обязательную продажу части валютной
выручки) отражается на счете 48 «Реализация
прочих активов». При этом операции
отражаются на счетах следующим образом:
Д-т 48 – К-т 52-2 (или 57) – балансовая стоимость
проданной валюты;
Д-т 51 – К-т 48 – сумма в рублях, полученная за
проданную валюту.
При покупке иностранной валюты ее
стоимость зачисляется на дебет счета 52-2 в
сумме, определенной путем пересчета
иностранной валюты по курсу ЦБ России на
момент зачисления в корреспонденции с
кредитом счета 51 (или 76 «Расчеты с разными
дебиторами и кредиторами»).
Сумма превышения курса покупки иностранной
валюты над курсом ЦБ России отражается по
дебету счета 23, 26 и др. и кредиту счета 51, но
учитывается пи налогообложении.
Аудитор должен установить:
· Законность открытия валютных счетов;
· Соответствие сумм по выпискам банка
суммам, отраженным в первичных документах;
· Правильность осуществления перевода в
рубли (соответствие курса перевода на
определенную дату и пр.);
· Правильность отнесения расходов по
оплате услуг банка по конвертации, продаже
валюты и др.;
· Правильность расчета и отнесения
курсовых разниц;
· Правильность перечисления авансов за
импортную продукцию.
На первое число каждого квартала остатки по
валютному счету должны быть равны строке 253
баланса (ф. № 1).
Аудит операций по прочим счетам в банках
При ведении такого учета на предприятии
используется счет 55 «Прочие счета в банках»,
по которому могут быть открыты следующие
субсчета:
55-1 «Аккредитивы»;
55-2 «Чековые книжки»;
55-3 «Сберегательные сертификаты»;
55-4 «Прочие счета».
Аккредитивную форму расчетов применяют,
если она предусмотрена договором. Это же
относится и к чековым книжкам. Необходимо
проверить правильность оформления
документов по закрытию аккредитива,
правильность документального оформления
операций, оплаченных чеками из
лимитированных чековых книжек.
На субсчете 55-3 предприятие обычно
учитывает свободные денежные средства,
вложенные в сертификаты. На этом же счете
предприятие может учитывать средства
целевого финансирования, предназначенные
для содержания объектов социального
назначения (детских садов, яслей и пр.).
При наличии у предприятия структурных
подразделений (филиалов), не выделенных на
самостоятельный баланс, которым открыты
расчетные или текущие счета по месту
нахождения, эти счета не могут учитываться
на субсчете 55-4. Предприятия обязаны
ежеквартально представлять в налоговые
органы информацию обо всех открытых им
счетах (валютных, ссудных, депозитных) в
банках или других кредитных учреждениях, в
которых открыты эти счета.
Аудитор проверяет полноту и правильность
документального оформления операций по
целевому финансированию, законность и
правильность открытия текущих счетов
структурным подразделениям, правильность
составления бухгалтерских проводок.
Соответствие записей в выписках банка по
операциям счета 55 сверяется с главной
книгой и журналом-ордером № 3.
ОФК по Советскому району г. Красноярска
Выписка за 24.01.2002.
Счет № 1000140 Красноярский технологический
колледж
Последний день операций по счету 23. 01. 2002.
Номер операции
Дата
ПИК
Счет
Корреспондирующий счет
Номер документа
Вид операции
Обороты
Дебет
Кредит
24.01.2002.
остаток
404,583.18
1.
24.01.2002.
040423000
20201810100000000000
40503810800001000098
464
09
3,986.00
2.
24.01.2002.
040423000
20201810100000000000
40503810800001000098
463
09
60,784.00
3.
24.01.2002.
040436819
40702810900000001035
40503810800001000098
17
01
2,500.00
4.
24.01.2002.
040407001
40101810600000010001
40503810800001000098
21
01
2,665.00
5.
24.01.2002.
040407001
40101810600000010001
40503810800001000098
20
01
5,740.00
6.
24.01.2002.
040463000
20201810700000000000
40503810800001000098
462
09
17,835.00
Обороты
28,740.00
64,770.00
25.01.2002.
остаток
440,613.18
Библиографический список.
1. Аудит: учебник для вузов /В. И. Подольский,
Г. Б. Поляк, А. А. Савин, Л.В. Сотникова/ М.-
Аудит, ЮНИТИ, 1997г.
2. Аудит: учебное пособие /Данилевский Ю. А.,
Шапигузов С.М., Ремизов Н. А., Старовойтова Е.
В./ М. – ИД ФБК – ПРЕСС, 2000г.
3. Аудит предприятия. / Г.Б. Полисюк, Ю.Д.
Кузьмина, Г.И. Сухачева/ М. – Экзамен, 2001г.
Скачать
| |
Если Вы не нашли нужную работу, то закажите
ее у нас.
Если Вы имеете свои
уникальные рефераты, сданные на 5 и 4 балла,
то разместите их на нашем сайте! Вы сможете
продать свои рефераты тем, кому они нужны!
|
