Анализ хозяйственной деятельности

Рефераты

Анализ прямых трудовых затрат

Факторы изменения суммы прямой зарплаты на весь выпуск, отдельные виды и единицу продукции. Причины изменения трудоемкости продукции и уровня оплаты труда на предприятии. Методика расчета их влияния на себестоимость изделий.

Прямые затраты занимают значительный удельный вес в себестоимости продукции и оказывают большое влияние на формирование ее уровня. Поэтому анализ динамики зарплаты на рубль товарной продукции, ее доли в себестоимости продукции, изучение факторов, определяющих ее величину, и поиск резервов экономии средств по данной статье затрат имеют большое значение.

Общая сумма прямой зарплаты (таблица 1) зависит от объема производства товарной продукции, ее структуры и уровня затрат на отдельные изделия. Последний в свою очередь определяется трудоемкостью и уровнем оплаты труда за 1 чел.-ч.

Структурно-логическая схема факторной системы зарплаты на производство продукции.
Таблица 1.

Сумма зарплаты на производство продукции (ЗП)

Объем производства продукции (VВП)
Структура производства (Удi)
Удельная зарплата на единицу продукции (УЗП)

Трудоем-кость продукции (УТЕ)
Уровень оплаты труда за 1 че.-ч. (ОТ)
Для расчета влияния этих факторов необходимо иметь следующие исходные данные:

Сумма прямой зарплаты на производство продукции Млн руб.

По плану å (VВПiпл * УТЕiпл*ОТiпл)
16096

По плану, пересчитанному на фактический выпуск продукции при плановой ее структуре

å (VВПiпл * УТЕiпл*ОТiпл)*Кmn=16096*1,026025
16515

По плановому уровню затрат на фактический выпуск продукции

å (VВПiф * УТЕiпл*ОТiпл)
17153

Фактически при плановом уровне оплаты труда

å (VВПiф * УТЕiф*ОТiпл)
15589

Фактически å (VВПiф * УТЕiф*Отiф)
17045

Общий перерасход по прямой зарплате на весь выпуск товарной продукции составляет 949 млн руб. (17045-16096), в том числе за счет

· Увеличения объема выпуска продукции:
DЗПvвп = 16515 - 16096 = +419млн руб.;

· Изменения структуры производства продукции:
DЗПстр = 17153 – 16515 = +638 млн руб.;

· Снижения трудоемкости продукции:
DЗПуте = 15589 – 17153 = -1564 млн руб.;

· Повышения уровня оплаты труда:
DЗПот = 17045 – 15589 = + 1456 млн руб.

Зарплата на выпуск отдельных изделий зависит от тех же факторов, кроме структуры производства продукции:

ЗП i = VВПi*УТЕ i *ОТ i.

Для расчета влияния даных факторов на изменение суммы прямой зарплаты по видам продукции используем способ цепной подстановки (таблица 2).

Факторный анализ прямой заработной платы.

Таблица 2.

Изделие Объем выпуска продукции, туб
Удельная трудоемкость, чел-ч
Уровень среднечасовой оплаты труда, тыс. руб.

план
факт
план
факт
план
факт

А 5760
5040
14.5
14.0
53.45
58.93

В
5600
5544
16.0
15.0
58.50
65.17

С
2743
3168
20.0
18.0
66.00
67.66

D
1920
2688
27.0
22.2
53.40
60.54

Итого
16023
16440
-
Изделие
Сумма прямой зарплаты, млн руб
Изменение суммы зарплаты, млн руб.

VВПпл *УТЕпл*ОТпл
VВПф * УТЕпл*ОТпл
VВПф * УТЕф*ОТпл
VВПф * УТЕф*ОТф
Всего
В том числе за счет

VВП
УТЕ
ОТ

А
4464
3906
3771
4158
-306
-558
-135
+387

В
5241
5189
4865
5419
+178
-52
-324
+554

С
3621
4182
3763
3858
+237
+561
-419
+95

D
2770
3876
3186
3610
+840
+1106
-690
+424

Итого
16096
17153
15585
17045
+949
+1057
-1564
+1456

Полученные результаты показывают, по каким видам продукции имеется перерасход средств на оплату труда, а по каким – экономия и за счет чего. В основном перерасход зарплаты оправдывается увеличением выпуска продукции. По изделиям А и В темпы снижения трудоемкости ниже темпов роста оплаты труда, что является причиной повышения себестоимости этих видов продукции. По изделиям С и D темпы снижения трудоемкости выше темпов роста оплаты труда, что оценивается положительно.

Далее необходимо узнать, как изменилась себестоимость каждого изделия за счет его трудоемкости и уровня среднечасовой оплаты труда (таблица 3). Для этого отклонение по трудоемкости умножаем на плановый уровень оплаты труда за 1 че.-ч., а отклонение по уровню оплаты труда – на фактический уровень трудоемкости продукции.

Факторный анализ зарплаты на единицу продукции.

Таблица 3.

Изделие
Удельная трудоемкость,ч
Уровень оплаты труда, тыс. руб.
Зарплата на изделие, тыс. руб.
Отклонение от плана, тыс. руб.

план
факт
план
факт
план
факт
всего
За счет

УТЕ
ОТ

А
14,5
14,0
53,45
58,93
775,0
825,0
+50,0
-26,72
+76,72

В
16,0
15,0
58,50
65,17
936,0
977,5
+41,5
-58,50
+100,0

С
20,0
18,0
66,00
67,66
1320,0
1218,0
-102,0
-132,0
+30,0

D
27,0
22,2
53,40
60,54
1441,8
1344,0
-97,8
-256,3
+158,5

Трудоемкость продукции и уровень оплаты труда зависят от внедрения новой, прогрессивной техники и технологии, механизации и автоматизации производства, организации труда, квалификации работников и др. влияние данных факторов (третьео уровня) на изменение суммы заработной платы определяется следующим образом:

DЗПхi = DУТЕхi * ОТпл * VВПф,

DЗПхi = УТЕф * DОТхi * VВПф.

Например, в связи с заменой части старого оборудования новым трудоемкость изделия С снизилась на !,8 чел.-ч. В результате экономия зарплаты на одно изделие составляет 118,8 тыс. руб. (1,8*66), а на весь фактический выпуск продукции – 376,3 млн руб. (118,8*3168).

Если требуется комплексно оценить влияние данного фактора на себестоимость продукции, необходимо, кроме того, учесть, насколько в связи с внедрением нового оборудования увеличились амортизация и другие расходы. Для этого фактическую сумму затрат (Зф) и фактический объем производства продукции (VВПф) нужно скорректировать на изменение данного фактора и полученный уровень себестоимости единицы продукции сопоставит с фактическим:

DСхi =
Зф
-
Зф + DЗПхi - DАМхi

VВПф
VВПф - DVВПхi

Где DСхi - изменение уровня себестоимости за счет конкретного организационно-технического мероприятия;

DЗПхi – изменение суммы зарплаты за счет i-го фактора;

DАМхi – изменение суммы амортизации и других затрат на содержание основных средств в связи с внедрением i-го мероприятия;

DVВПхi – изменение объема производства j-го вида продукции за счет i-го мероприятия.
При анализе факторов изменения зарплаты можно использовать также данные «Акта внедрения научно-технических мероприятий», где показывается экономия зарплаты за счет внедрения каждого мероприятия.

Скачать (Word)

Если Вы не нашли нужную работу, то закажите ее у нас.

Если Вы имеете свои уникальные рефераты, сданные на 5 и 4 балла, то разместите их на нашем сайте! Вы сможете продать свои рефераты тем, кому они нужны!