ВВЕДЕНИЕ 3
1. ДОХОДЫ ТОРГОВОГО ПРЕДПРИЯТИЯ КАК
ОСНОВНОЙ ИСТОЧНИК ПОКРЫТИЯ ЗАТРАТ И
ПОЛУЧЕНИЯ ПРИБЫЛИ В СОВРЕМЕННЫХ УСЛОВИЯХ 5
1.1. Сущность, виды, состав и значение доходов
торгового предприятия 5
1.2.Особенности формирования и
распределения прибыли торгового
предприятия в соответствии с действующим
законодательством 12
2. АНАЛИЗ ФОРМИРОВАНИЯ ДОХОДОВ ТОРГОВОГО
ПРЕДПРИЯТИЯ 22
2.1. Краткая организационно – экономическая
характеристика ООО «СибЗнак» 22
2.2. Анализ оборота розничной торговли
предприятия 30
2.3. Анализ доходов торгового предприятия 40
3. ОЦЕНКА РАСПРЕДЕЛЕНИЯ ДОХОДОВ И РЕЗЕРВЫ
РОСТА 44
3.1. Анализ расходов торгового предприятия 44
3.2. Резервы роста доходов торгового
предприятия 59
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 62
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК 65
ПРИЛОЖЕНИЯ 68
ВВЕДЕНИЕ
В соответствии со стандартами российского
бухгалтерского учёта доходы предприятия –
это увеличение экономических выгод в
результате как увеличения активов (денежных
средств и другого имущества), так и
погашения обязательств, что приводит к
росту собственного капитала данной
организации при условии, что величина
вкладов её участников в капитал остаётся
неизменной.
Проблема доходов и путей их повышения,
наверное, всегда будет актуальной. От того,
какие имеются в наличии доходы или
источники их получения, зависит прибыль и
эффективное развитие предприятия. Основной
целью любой коммерческой организации
является максимально возможное увеличение
дохода. Для того, чтобы точно узнать, как и в
каком направлении действовать по повышению
доходности организации необходимо
проводить экономический анализ
деятельности предприятия. Анализ опирается
на «Отчёт о прибылях и убытках»
Цель курсовой работы – изучение
формирования и распределения доходов
торгового предприятия.
В соответствии с целью курсовой работы
должны быть решены следующие задачи:
1.Изучение теоретических основ
формирования доходов организации;
2.Проанализировать товарооборот
предприятия и факторов, его определяющих;
3.Изучить и дать анализ доходам торгового
предприятия;
4.Проанализировать направления
распределения дохода предприятия;
5.Разработать мероприятия по увеличению
доходов предприятия;
Теоретической основой исследования
являются работы отечественных экономистов
по изучаемым вопросам и проблемам (М.В.Романовского,
К.А.Раицкого, Р.П.Валевич, Л.И.Кравченко, А.Н.Соломатина
и т.д.); законодательство Российской
Федерации и его структур; публикации в
периодической печати и материалы научно-практических
конференций; результаты собственных
исследований.
Методологической основой написания
курсовой работы является использование в
процессе проводимых исследований
совокупности различных методов: анализа и
синтеза, группировки и сравнения.
Применение каждого из данных методов
определяется характером решаемых в
процессе исследования задач.
Предметом исследования в курсовой работе
явились доходы торгового предприятия,
порядок их формирования и распределения.
Объектом исследования служит конкретное
предприятие торговли – ООО «СибЗнак».
Курсовая работа состоит из трех глав.
В первой главе мы рассмотрим теоретические
основы доходов торгового предприятия.
Во второй главе мы проведем анализ
формирования доходов торгового
предприятия ООО «Сибзнак».
В третьей главе проведем оценку
распределения доходов ООО «Сибзнак» и
определим резервы роста.
1. ДОХОДЫ ТОРГОВОГО ПРЕДПРИЯТИЯ КАК
ОСНОВНОЙ ИСТОЧНИК ПОКРЫТИЯ ЗАТРАТ И
ПОЛУЧЕНИЯ ПРИБЫЛИ В СОВРЕМЕННЫХ УСЛОВИЯХ
1.1. Сущность, виды, состав и значение доходов
торгового предприятия
В разных источниках понятие «доход» даётся
приблизительно одинаковое, приведём
некоторые из них:
В соответствии со стандартами российского
бухгалтерского учёта доходы предприятия -
это увеличение экономических выгод в
результате как увеличения активов (денежных
средств и другого имущества), так и
погашения обязательств, что приводит к
росту собственного капитала данной
организации при условии, величина вкладов
её участников в капитал остаётся
неизменной.
В положении по бухгалтерскому учёту «Доходы
организаций» (ПБУ 9/99) дано следующее
определение: доходами организации
признаётся увеличение экономических выгод
в результате поступления активов (денежных
средств, иного имущества) и (или) погашения
обязательств, приводящее к увеличению
капитала этой организации, за исключением
вкладов участников (собственников
имущества).
Доход предприятия, как это принято в
странах с рыночной системой хозяйствования,
складывается из выручки от реализации
продукции (работ, услуг), основных фондов (излишних)
и иного имущества предприятия, а также из
доходов от внереализационных операций.
Из определения следует, что, например,
поступление предоплаты за продукцию или
возврат ранее выданного займа не являются
доходами предприятия, поскольку увеличения
собственного капитала в результате этих
операций не возникает.
Кроме того, в состав доходов предприятия не
включаются поступившие суммы налога на
добавленную стоимость, акцизов, налога с
продаж, экспортных пошлин и иных
аналогичных обязательных платежей,
поскольку их предприятие в последующем
обязано перечислить в государственный
бюджет.
В соответствии с действующим
законодательством все доходы предприятий
торговли подразделяются на две группы:
доходы от обычных видов деятельности и
прочие поступления доходов (рис.1.1).
Более подробный состав доходов торгового:
1.Доходы от обычных видов деятельности:
выручка от продажи продукции и товаров, а
также поступления, связанные с выполнением
работ, оказанием услуг (валовая прибыль)
2.Почие поступления доходов:
а) операционные доходы:
- поступления, связанные с предоставлением
во временное пользование активов
предприятия (аренда);
Рис.1.1.Состав доходов предприятий торговли
- поступления, связанные с предоставлением
за плату прав, возникающих из патентов и
других видов интеллектуальной
собственности (торговая марка, фирменные
знаки);
- поступления, связанные с участием в
уставном капитале других организаций,
включая проценты и иные доходы по ценным
бумагам;
- прибыль, полученная организацией в
результате совместной деятельности по
договору простого товарищества;
- поступления от продажи основных средств и
иных активов, отличных от денежных средств,
кроме валюты, а также продукции, товаров;
- проценты, полученные за предоставление в
пользование денежных средств (депозит), а
также процент за использование банком
денежных средств на расчётном счёте;
- прочие операционные доходы.
б) внереализационные доходы:
- штрафы, пени, неустойки за нарушение
условий договора;
- активы, полученные безвозмездно, в том
числе по договору дарения;
- поступления в возмещение причинённых
организации убытков;
- прибыль прошлых лет, выявленная в отчётном
году;
- суммы кредиторской и дебиторской
задолженности, по которым истёк срок
исковой давности (курсовые разницы);
- сумма дооценки активов за исключением
внеоборотных активов;
- прочие внереализационные доходы.
в) чрезвычайные доходы:
поступления, возникающие как последствия
чрезвычайных обстоятельств хозяйственной
деятельности (аварии):
-страховые возмещения;
-стоимость материальных ценностей,
остающихся от списания непригодных к
восстановлению и дальнейшему
использованию активов.
Основным видом доходов предприятий
торговли является доход от обычных видов
деятельности, в торговле – от реализации
товаров: это сумма реализованных торговых
надбавок, представленная таким показателем,
как валовой доход. По экономической
сущности показатель «валовая прибыль»
идентичен показателю «чистый валовой доход»
и представляет собой сумму выручки от
реализации товаров и торговых услуг,
определяемую как разница между продажной и
покупной стоимостью товаров.
Валовая прибыль представляет собой часть
стоимости товара, которая предназначается
для покрытия издержек обращения и
образования прибыли.
Валовая прибыль торгового предприятия –
это выручка от реализации товаров и услуг (товарооборот)
за вычетом затрат на оплату стоимости
полученных от поставщиков товаров.
Валовая прибыль от реализации товаров
показывает цену торговых услуг, т.е. долю
торговли в сумме цен товара, зависящую от
степени развития рынка и его
инфраструктуры, степени государственного
регулирования цен, источниками валовой
прибыли в предприятиях торговли являются:
• реализованные торговые надбавки;
• доходы от прочей торговой деятельности.
Основной источник валовой прибыли в
торговле – торговые надбавки. Торговые
надбавки устанавливаются предприятием
торговли самостоятельно в процентах к
свободным отпускным ценам. Размер торговой
надбавки зависит от следующих факторов:
-характера торговых услуг и специфики
деятельности торгового предприятия;
-ценовой стратегии предприятия;
-степени развития и конъюнктуры рынка;
-государственного регулирования цен;
-уровня издержек обращения торгового
предприятия;
-спроса и предложения на реализуемые товары
и т.д.
Размер торговой надбавки должен не только
покрывать издержки обращения предприятия
торговли, но и обеспечивать получение
предприятием определённого размера
прибыли (рис.1.2).
Рис.1.2. Состав торговой надбавки
предприятий торговли
К обоснованию размера торговых надбавок
предъявляются следующие требования. Они
должны:
1)создавать условия для получения
оптимального размера прибыли предприятия;
2)отражать специфику реализации отдельных
товаров и их издержкоёмкость;
3)стимулировать эффективное использование
ресурсов предприятия;
4)учитывать пути товароснабжения и его
звенность.
Сумма реализованных торговых надбавок
рассчитывается по следующей формуле:
(1)
где ВП – сумма реализованных торговых
надбавок (валовой прибыли), тыс.руб.;
- уровень торговой надбавки по i-той
товарной группе, %;
- товарооборот в отпускных ценах по i-той
товарной группе, тыс.руб.
Сумму валовой прибыли можно также
рассчитать как разницу между выручкой от
реализации товаров, работ, услуг и
себестоимостью проданных товаров (согласно
форме №2 «Отчёта о прибылях и убытках»).
Состав доходов предприятия для целей
налогообложения:
1.Доходы от реализации:
• от реализации товаров, работ, услуг;
• от реализации имущества и имущественных
прав.
Рис.1.3. Состав доходов от реализации
2.Внереализационные доходы:
• от долевого участия в других
организациях;
• от операций купли-продажи иностранной
валюты; возникает, когда курс продажи (покупки)
выше (ниже) официального курса иностранной
валюты к рублю Российской Федерации,
установленного ЦБ РФ на дату совершения
сделки;
• в виде штрафов, пеней и (или) иных санкций
за нарушение договорных обязательств, а
также сумм возмещения убытков или ущерба;
• от сдачи имущества в аренду (субаренду);
• от предоставления в пользование прав на
результаты интеллектуальной деятельности
и приравненные к ним средства
индивидуализации;
• в виде процентов, полученных по договорам
займа, кредита, банковского счёта,
банковского вклада, а также по ценным
бумагам и другим долговым обязательствам;
• в виде сумм восстановленных резервов,
расходы на формирование которых были
приняты в составе расходов;
• в виде безвозмездно полученного
имущества или имущественных прав;
• в виде дохода, распределяемого в пользу
налогоплательщика при его участии в
простом товариществе, а также в виде
превышения стоимости возвращённого
имущества, переданного налогоплательщиком
в качестве вклада в простое товарищество
при выходе налогоплательщика (правопреемника)
из этого простого товарищества;
• в виде дохода прошлых лет, выявленного в
отчётном (налоговом) периоде;
• в виде положительной курсовой разницы,
полученной от переоценки имущества и
требований (обязательств), стоимость
которых выражена в иностранной валюте;
• в виде положительной разницы, полученной
от переоценки имущества, произведённой в
целях доведения стоимости такого имущества
до текущей рыночной цены в соответствии с
законодательством РФ;
• в виде стоимости полученных материалов
или иного имущества при демонтаже или
разборке при ликвидации выводимых из
эксплуатации основных средств;
• в виде использованных не по целевому
назначению имущества (в т.ч. денежных
средств), работ, услуг, которые получены в
рамках благотворительной деятельности;
• в виде полученных целевых средств,
предназначенных для резервов по развитию и
обеспечению функционирования и
безопасности атомных электростанций,
использованных не по целевому назначению;
• в виде сумм, на которые в отчётном (налоговом)
периоде произошло уменьшение уставного (складочного)
капитала (фонда) организации, если такое
уменьшение осуществлено с одновременным
отказом возврата стоимости
соответствующей части взносов акционерам (участникам)
организации;
• суммы кредиторской задолженности,
списанные в связи с истечением срока
исковой давности или по другим основаниям;
• доходы, полученные от операций с
финансовыми инструментами срочных сделок;
• стоимость излишков товарно-материальных
ценностей, выявленных в результате
инвентаризации.
Таким образом, совокупность доходов
предприятия торговли представляет собой
исходную финансовую базу формирования и
распределения прибыли предприятия.
Рассмотрев понятие, состав и источники
получения доходов изучим методы анализа и
планирования доходов.
1.2.Особенности формирования и
распределения прибыли торгового
предприятия в соответствии с действующим
законодательством
Прибыль отражает результаты торговой и
финансово-хозяйственной деятельности
предприятий торговли и общественного
питания и выступает одним из важнейших
показателей эффективности их работы.
Показатель прибыли является синтетическим
и определяется объемом и структурой
оборота розничной торговли, уровнем
реализованных торговых надбавок и издержек
обращения, эффективностью использования
основных и оборотных средств.
Прибыль, служащая обобщающим показателем
результата деятельности торгового
предприятия, обеспечивает создание
материальной заинтересованности
работников в улучшении результатов
деятельности их предприятия, т.к. прибыль
выступает источником образования фондов
предприятия и ее размер определяет
направление средств на материальное
поощрение работников.
Итак, имея общее представление о прибыли,
следует более конкретно рассмотреть ее по
видам.
Прибыль как конечный финансовый результат
деятельности предприятия в различных
действующих нормативных актах называется
по-разному. Так, в «Положении о
бухгалтерском учете и отчетности в РФ» идет
речь о балансовой прибыли и
характеризуется она как конечный
финансовый результат, выявленный за
отчетный период на основании реализации
товаров, выполнения работ (услуг); прибыль
от продажи основных средств и иного
имущества; прибыль, остающаяся в
распоряжении предприятия (чистая прибыль) и
др.
На предприятии ведут речь не только о
прибыли от всей хозяйственно-финансовой
деятельности, но и о прибыли по отдельным
видам деятельности, операциям, по тем или
иным источникам, общим для всех предприятий.
Основные денежные потоки предприятия
формируются в виде валовой прибыли. Размер
валовой прибыли является главным
источником финансирования торговой
деятельности. От него зависит размер
прибыли и рентабельность организации.
Валовая прибыль представляет собой часть
стоимости товаров, предназначенную для
покрытия всех затрат предприятия и
образовании прибыли. Валовая прибыль
создается в торговой сфере при оказании
услуг, как производителю, так и покупателю в
процессе реализации товаров. По своей
экономической природе валовая прибыль
представляет собой цену торговых услуг,
которая включается в розничную цену товара.
Следовательно, валовая прибыль
представляет собой общую сумму выручки от
реализации торговых услуг. Определяется
она как разница между товарооборотом и
покупной стоимостью товара. Валовая
прибыль не является прямым показателем
экономической эффективности деятельности
торгового предприятия.
Для оплаты торговых услуг служат торговые
надбавки, именно они играют роль цены
торговых услуг и составляют разницу между
продажной и покупной ценой. Таким образом,
основным источником валовой прибыли
являются торговые надбавки, однако, они
становятся доходами предприятия только
после реализации товаров и услуг.
С 01.01.2002 года вступили в действие новые
законодательные, нормативные документы,
регламентирующие порядок формирования,
налогообложения и распределения прибыли
предприятий, в том числе и торговли (рис. 1.4).
Рис.1.4 Формирование прибыли торгового
предприятия
Как видно из рисунка 1.4, показатель «валовая
прибыль» представляет собой разницу между
выручкой от реализации товаров, работ,
услуг за вычетом косвенных налогов (товарооборот
без НДС) и себестоимостью проданных товаров:
ВП = Р – Спр.т., (2)
где ВП – сумма валовой прибыли, тыс. руб.;
Р – объем оборота розничной торговли за
вычетом НДС, тыс. руб.;
Спр.т. – размер себестоимости проданных
товаров, тыс. руб.
Показатель «прибыль (убыток) от продаж»
рассчитывается по формуле:
Ппр = ВП – ИО, (3)
где Ппр – сумма прибыли от продаж, тыс. руб.;
ВП – сумма валовой прибыли, тыс. руб.;
ИО – сумма издержек обращения, тыс. руб.
Такой показатель, как «прибыль от обычной
деятельности», рассчитывается как разница
между прибылью до налогообложения и
налогом на прибыль и иными аналогичными
платежами:
П об.д. = П до нал. – Нп, (4)
где Поб.д. – сумма прибыли от обычной
деятельности, тыс.руб.;
Пдо нал. – сумма прибыли до налогообложения,
тыс. руб.;
Нп – размер налога на прибыль и иные
аналогичные платежи, тыс. руб.
Чистая прибыль рассчитывается по формуле:
ЧП = Поб.д. – ЧР + ЧД, (5)
где ЧП – сумма чистой прибыли, тыс. руб.;
Поб.д. – сумма прибыли от обычной
деятельности, тыс. руб.;
ЧР – сумма чрезвычайных расходов, тыс. руб.;
ЧД – сумма чрезвычайных доходов, тыс. руб.
С01.01.2005 года произошло изменение в форме 2
бухгалтерской отчетности в порядке уплаты
налога на прибыль и её распределения (Рис.1.5).
Рис.1.5 Порядок формирования чистой прибыли
в соответствии с действующим
законодательством, в целяхналогового учета
Как видно из рисунка 4, показатель «валовая
прибыль» представляет собой разницу между
выручкой от реализации товаров, работ,
услуг себестоимостью проданных товаров и
доходами и расходами от обычных видов
деятельности
Схема использования чистой прибыли,
остающейся в распоряжении предприятия,
показана на рисунке 1.6
Рис.1.6 Схема использование чистой прибыли
Вся прибыль, остающаяся в распоряжении
предприятия, разделяется на прибыль,
увеличивающую стоимость имущества, т.е.
участвующую в процессе накопления, и
прибыль, направляемую на потребление, не
увеличивающую стоимость имущества. Если
прибыль не расходуется на потребление, то
она остаётся на предприятии как
нераспределённая прибыль прошлых лет и
увеличивает размер собственного капитала
предприятия. Наличие нераспределенной
прибыли увеличивает финансовую
устойчивость предприятия, свидетельствует
о наличии источника для последующего
развития.
Резервный фонд формируется за счет
ежегодных отчислений из прибыли. Для
предприятий, имеющих организационно -
правовую форму акционерного общества,
создание резервного фонда является
обязательным.
Минимальный размер отчислений в резервный
фонд составляет 10% от суммы чистой прибыли
общества. При этом размер резервного фонда
определяется уставом акционерного
общества, и должен составлять не менее 15% от
размера уставного капитала. Для
предприятий и организаций, имеющих другую
организационно-правовую форму (например,
ООО – общество с ограниченной
ответственностью), создание резервного
фонда не обязательно, а размер этого фонда (если
он создается) определяется самостоятельно.
В соответствии с Законом РФ от 27 декабря 1991
года № 2116-1 «О налоге на прибыль предприятий
и организаций», суммы, направляемые в
резервный фонд, не подлежат льготированию,
а поэтому все отчисления производятся за
счет чистой прибыли. Создание резервного
фонда связано с условиями риска, и его
средства предусматривают возмещение
потерь от непредвиденных расходов, в том
числе от уценки товаров.
В фондах социальной сферы резервируются
средства предприятия, направляемые
впоследствии на социальное и материальное
поощрение трудового коллектива. Фонды
социальной сферы формируются за счет
чистой прибыли предприятия. Из фонда
социальной сферы осуществляются следующие
выплаты:
материальная помощь, предоставленная
отдельным работникам по семейным
обстоятельствам, на погребение и т.д.;
• оплата проезда к месту работы
транспортом общего пользования, спец.
Маршрутами, ведомственным транспортом;
• расходы на погашение ссуд, выданных
работникам предприятий;
• компенсация работникам морального
ущерба, определенного судом;
• возмещение платы родителям за детей в
дошкольных учреждениях;
• компенсация женщинам, находившимся в
частично оплачиваемом отпуске по уходу за
ребенком (без пособий по социальному
страхованию);
• надбавка к пенсиям, работающим на
предприятиях, единовременные пособия
уходящим на пенсию ветеранам труда;
• расходы по оплате учреждениям и
организациям здравоохранения услуг,
оказываемых работникам за счет средств
предприятия;
• страховые платежи (взносы), уплачиваемые
по договорам личного, имущественного и
иного страхования в пользу работников за
счет средств предприятия;
• оплата путевок работникам и членам их
семей на лечение, отдых, экскурсии,
путешествия за счет предприятия;
• затраты на модернизацию оборудования;
• затраты на финансирование научно-исследовательских,
опытных, конструкторских, проектных и
технологических работ;
• затраты на финансирование прироста
собственных оборотных средств, а также
возмещение их недостатка;
• взносы в создание объединенных
инвестиционных фондов, а также в создание
совместных предприятий, акционерных
обществ;
• уплата процентов по просроченным ссудам
банков, а также по отсроченным ссудам,
полученным на пополнение собственных
оборотных средств;
• расходы на погашение предоставленных
предприятию долгосрочных ссуд банков;
• расходы по выпуску акций и других ценных
бумаг;
• затраты на финансирование строительства
жилья;
• затраты на оказание помощи школам, ПТУ,
домам инвалидов и т.д.;
Налоговый кодекс РФ определяет порядок
формирования прибыли, подлежащей
налогообложению, состав плательщиков и
ставки налога. Выделяются две группы
плательщиков налога на прибыль:
• российские организации;
• иностранные организации, осуществляющие
свою деятельность в РФ через постоянные
представительства и (или) получающие доходы
от источников в РФ.
Таким образом, плательщиками налога на
прибыль являются филиалы и другие
обособленные подразделения организаций,
имеющие отдельный баланс и расчетный счет.
При расчете прибыли, подлежащей
налогообложению, участвуют два вида
прибыли: прибыль от реализации и прибыль от
внереализационных операций (рис 1.7).
Рис. 1.7 Порядок расчета прибыли, подлежащей
налогообложению.
В соответствии с принятием налогового
кодекса предприятие торговли площадью
более 150 кв.м. в процессе своей деятельности
уплачивает налог на прибыль.
Ставка налога на прибыль определена в 24%,
причем 7,5% налога на прибыль направляется в
федеральный бюджет, 14,5% - в бюджеты
субъектов РФ и 2% - в местные бюджеты для
большинства получателей доходов в виде
дивидендов ставка налога определена в 6%, за
исключением доходов, полученных в виде
дивидендов от российских организаций
иностранными организациями, а также по
доходам в виде дивидендов российскими
организациями от иностранных организаций (для
них ставка налога – 15%).
2. АНАЛИЗ ФОРМИРОВАНИЯ ДОХОДОВ ТОРГОВОГО
ПРЕДПРИЯТИЯ
2.1. Краткая организационно – экономическая
характеристика ООО «СибЗнак»
Общество с ограниченной ответственностью
магазин “Сибзнак”, созданное физическими
лицами Антоновой Евгенией Васильевной,
Полухиной Светланой Владимировной, Горбань
Людмилой Дмитриевной, Васильевой Людмилой
Анатольевной, которые являются
учредителями общества. Сокращенное
название общества — ООО магазин “Сибзнак”.
Общество учреждено в качестве коммерческой
организации и создано в соответствии с
Гражданским Кодексом Российской Федерации,
Федеральным Законом “Об обществах с
ограниченной ответственностью”, оно
создано на основе товарищества с
ограниченной ответственностью торгово-коммерческого
предприятия магазин “Сибзнак” и является
его правопреемником. К обществу переходят
права и обязанности ТОО ТКП магазин “Сибзнак”.
Общество считается созданным как
юридическое лицо с момента его
государственной регистрации.
Общество имеет в собственности
обособленное имущество, учитываемое на его
самостоятельном балансе, может от своего
имени приобретать и осуществлять
имущественные и личные неимущественные
права, нести обязанности, быть истцом и
ответчиком в суде, имеет круглую печать с
эмблемой и своим наименованием на русском
языке, штампы.
Общество вправе открывать банковские счета
на территории Российской Федерации и за ее
пределами. Общество может создавать свои
филиалы и представительства.
Местонахождение общества: г.Красноярск ул.
Ленина, 16.
Виды деятельности общества включают в себя
торговую деятельности, посредническую
деятельность, оказание платных услуг, иные
виды деятельности, не запрещенные
законодательством; виды деятельности,
требующие лицензирования, осуществляются
после получения соответствующих лицензий.
Участники общества имеют права и несут
обязанности, предусмотренные Уставом
предприятия. Участники общества имеют
право участвовать в управлении делами
общества; занимать в обществе должности,
соответствующие их квалификации, знаниям и
навыкам — по решению общего собрания
учредителей, или не заниматься
производственной деятельностью в обществе;
принимать участие в распределении прибыли;
получать информацию о деятельности
общества, в том числе знакомиться с данными
бухгалтерского учета и отчетности, с
протоколами собраний и иными документами.
Участники общества вправе продать или иным
образом уступить свою долю, либо ее часть в
уставном капитале общества другим
участникам или третьим лицам в
соответствии с учредительными документами;
в любое время выйти из общества независимо
от согласия других его участников; получить
в случае ликвидации общества часть
имущества, оставшегося после расчета с
кредиторами, или его стоимость.
У общества есть уставный капитал в размере
60 666 рублей, а резервный – 3 933 594. Уставный
капитал общества не может быть увеличен до
полного внесения вклада всеми участниками.
Доли учредителей определяются
учредительным договором. Уставный капитал
общества может быть увеличен за счет
дополнительных вкладов участниками, за
счет имущества общества или за счет вкладов
третьих лиц, принимаемых в общество.
Общество несет ответственность по своим
обязательствам всем принадлежащим ему
имуществом. Общество не отвечает по
обязательствам участников, а участники не
отвечают по обязательствам общества.
Государство и его органы не несут
ответственность по обязательствам
общества, равно как и общество не отвечает
по обязательствам государства и его
органов. Участники общества несут риск
убытков, связанных с деятельностью
общества, в пределах стоимости внесенных
ими вкладов. Высшим органом управления
общества является общее собрание
учредителей. К исключительной компетенции
общего собрания учредителей относится
принятие следующих решений: изменение
Устава общества и его уставного капитала;
внесение изменений в учредительный договор;
образование исполнительных органов и
долгосрочное прекращение их полномочий, а
также принятие решения о передаче
полномочий единоличного исполнительного
органа общества коммерческой организации
или индивидуальному предпринимателю (управляющему),
утверждение такого управляющего и условий
договора с ним; утверждение годовых отчетов
и бухгалтерских балансов общества и
распределение прибылей, а также порядок
покрытия убытков; утверждение планов
развития общества, определение основных
направлений деятельности, принятие решений
об участии в союзах, объединение
коммерческих организаций; избрание и
досрочное прекращение полномочий
ревизионной комиссии; принятие решений о
создании филиалов, представительств;
решение о реорганизации или ликвидации
общества; утверждение (принятие) документов,
регулирующих внутреннюю деятельность
общества (внутренних документов общества);
принятие решений о размещений обществом
облигаций и иных эмиссионных ценных бумаг;
назначение аудиторской проверки,
утверждение аудитора и определение оплаты
его услуг; для аудиторской проверки
привлекается профессиональный аудитор, не
связанный имущественными интересами с
обществом, учредителями и генеральным
директором; оплата услуг аудитора
производится из средств общества;
назначение ликвидационной комиссии и
утверждения ликвидационных балансов. В
обществе создается единоличный
исполнительный орган — директор общества.
С директором заключается контракт на
устанавливаемый срок — 2 года. В контракте
определяются права, обязанности,
ответственность, условия материального
обеспечения, порядок освобождения от
должности и иные необходимые вопросы. К
компетенции директора относится:
обеспечение выполнения решений общего
собрания учредителей; осуществление
текущего руководства хозяйственной
деятельности общества; назначение и
освобождение от должности работников
общества, применение к этим работникам мер
поощрения и наложение взысканий, издание
приказов о переводе и увольнении
работников; распоряжение имуществом
общества и другие указанные в Уставе
функции.
Общее собрание участников общества (общее
собрание) может быть очередное и
внеочередное. Очередное общее собрание
созывается один раз в год через 3 месяца со
дня окончания финансового года готовности
годового баланса, но не позднее 30 апреля
следующего за отчетным года. Внеочередное
общее собрание проводится в соответствии с
законодательством и настоящим Уставом.
Внеочередное общее собрание созывается в
случаях, если его созыва требует директор,
аудитор, ревизионная комиссия или
участники общества, обладающие в
совокупности не менее, чем одной десятой от
общего числа голосов участников общества.
Прибыль, остающаяся по итогам финансового
года, после уплаты всех налогов и иных
обязательных платежей в бюджет и
внебюджетные фонды распределяется общим
собранием учредителей пропорционально
долям участников общества в уставном
капитале. Решение о распределении чистой
прибыли принимается один раз в год. Размер
распределяемой между участниками прибыли
не может превышать 50 % от чистой прибыли.
Общее собрание участников может принять
решение о нераспределении прибыли за
данный финансовый год и направить прибыль
на иные цели в порядке, установленном
учредительным договором. Принятие решения
о распределении чистой прибыли общества
между участниками общества возможно при
прекращении обстоятельств, указанных в ст.
29 Закона РФ “Об обществах с ограниченной
ответственностью”.
Имущество общества состоит из Уставного
капитала, приобретаемого, арендуемого
имущества и иного имущества,
приобретенного обществом законным путем.
Источниками образования имущества
общества являются: денежные и материальные
взносы участников, доходы от
производственно-хозяйственной
деятельности, доходы от ценных бумаг,
заемные средства, иные поступления, не
запрещенные законодательством. Общество
осуществляет учет результатов работы,
ведет бухгалтерский, статистический и
другие учеты. Общество несет
ответственность за правильность учета,
своевременность и достоверность
отчетности. Директор общества и главный
бухгалтер несут персональную
ответственность за состояние учета и
отчетности.
В деятельности предприятия принимают
участие следующие лица: общее собрание
учредителей, оно назначает директора;
директор, которому подчиняются заместитель
директора по хозяйственной части, главный
бухгалтер и заместитель директора по
коммерческой части; главному бухгалтеру
подчиняются кассир и бухгалтер;
заместителю директора по хозяйственной
части подчиняются 4 грузчика-сборщика, 3
уборщицы, водитель и дворник; заместителю
директора по коммерческой части
подчиняются маркетолог и товаровед-эксперт;
товароведу подчиняются 2 заведующих
секциями, которым, в свою очередь,
подчиняются 10 продавцов (см.рис. приложение
1).
Таблица 2.1
Обязанности и функции сотрудников ООО «Сибзнак»
Наименование должности Числен¬ность
Обязанности, функции
А Б 1
Директор 1 Осуществление управления фирмой,
постановка и решение стратегических задач,
стратегическое управление
Главный бухгалтер 1 Бухгалтерская
отчетность, контроль за движением денежных
средств, работа с внебюджетными фондами
Зам. директора по хоз. части 1 Ответственный
за обслуживание магазина, контроль за
обслуживающим персоналом
Зам. директора по ком. части 1 Обобщение
сведений о работе отделов, координирование
работы заведующих секциями, составление
отчета по работе торговых залов
Заведующие секциями 2 Координирование
работы отделов
Бухгалтер 1 Начисление и выдача зарплаты,
осуществление учета поступления и
расходования материальных средств
предприятия
Маркетолог 1 Изучение рынка продукции,
изучение потребителей, поиск новинок на
рынке
Товаровед-эксперт 1 Учет товаров,
своевременное извещение о нехватке товаров,
зав. складом,
Организационная структура управления на
предприятии строится по принципу
подчинение вышестоящего органа
нижестоящему.
Рассматривая структуру организации можно
построить иерархию управления (см. рис. 2.1).
Рис. 2.1 –Структура управления
На данном рисунке представлена иерархия
управления в рассматриваемой организации.
Следует отметить, что в нашей фирме пять
уровней управления: на высшем уровне
расположено общее собрание учредителей (координирующее
направление работы организации); на втором,
директор (непосредственный управляющий
фирмой), на третьем уровне – главный
бухгалтер, заместитель директора по
хозяйственной части и заместитель
директора по коммерческой части, на
четвертом – товаровед-эксперт, который
также выполняет функции заведующего
складом, а на пятом – заведующие секциями.
Основные экономические показатели
торгового предприятия ООО «СибЗнак» за
прошлый и отчетный года приведены ниже(табл.2.2).
Таблица 2.2
Анализ формирования прибыли ООО «СибЗнак»
за отчетный и прошлый года
Показатели Ед. измере
ния 2004г. 2005г. Отклоне-ние (+;-) Темп изменения,
%
А 1 2 3 4 5
1. Оборот розничной торговли (без НДС) Тыс.
руб. 10643,0 12529,0 1886,0 117,7
2. Валовая прибыль:
• сумма Тыс. руб. 1108,0 1973,0 865,0 178,1
• уровень % 10,41 15,75 5,34 ---
3. Издержки обращения:
• сумма Тыс. руб. 843,0 1312,0 469,0 155,6
• уровень % 7,9 10,5 2,6 ---
4. Среднегодовая заработная плата одного
работника. Тыс. руб. 16,8 20,4 3,6 121,4
5. Прибыль (убыток) от продаж:
• сумма Тыс. руб. 265,0 661,0 396,0 249,4
• рентабельность продаж % 2,5 5,3 2,8 ---
6. Операционные доходы Тыс. руб. 12,0 0,3 -11,7 2,5
7. Операционные расходы Тыс. руб. 47,0 86,0 39,0 183,0
8. Внереализационные доходы Тыс. руб. --- --- ---
---
9. Внереализационные расходы Тыс. руб. --- --- ---
---
10. Прибыль (убыток) до налогообложения
• сумма Тыс. руб. 230,0 575,3 345,3 250,1
• рентабельность предприятия % 2,2 4,6 2,4 ---
11. Налог на прибыль и иные аналогичные
платежи Тыс. руб. 55,2 138,07 82,87 250,1
- текущие налоговые активы 15,7 46,67 30,97 ---
- текущие налоговые обязательства 72,5 15,6 -56,9
----
12. Чистая прибыль (убыток) отчетного года:
• сумма Тыс. руб. 118,0 468,3 350,3 396,8
• рентабельность конечной деятельности % 1,6
3,7 2,6 ---
Валовая прибыль в отчетном периоде
увеличилась на 865,0 тыс. руб. или на 78,1%.При
этом положительным моментом изменения
деятельности предприятия в отчетном году
является то, что ее уровень возрос на 5,34% и
составил 15,75% в общем объеме оборота
розничной торговли. На это оказало влияние
то, что валовая прибыль в отчетном году
росла более быстрыми темпами, чем
товарооборот, который увеличился на 17,7%.
Следует отметить, что за 2005 год прибыль от
продажи товаров возросла на 149,4% и составила
661,0 тыс. руб., по отношению к товарообороту
этот показатель составил 5,3%.
2.2. Анализ оборота розничной торговли
предприятия
Анализ оборота розничной торговли является
исходной точкой. Он позволяет определить, в
какой степени выполнен план оборота
розничной торговли и удовлетворен спрос
покупателей, какие изменения произошли в
товарообороте за отчетный период и чем они
были вызваны, вскрыть новые явления, а также
имеющиеся резервы в развитии оборота
розничной торговли.
Проведем анализ динамики оборота розничной
торговли данного торгового предприятия за
последние 5 лет с целью выявления
положительных и отрицательных моментов в
развитии оборота розничной торговли и
структурных сдвигов в составе.
При расчёте таблицы 2.3 используется
индексный метод по уровню обобщения, путем
попарного сравнения показателей.
Таблица 2.3
Анализ динамики оборота розничной торговли
ООО «СибЗнак»
(тыс. руб.)
Года
ОборотрозничнойторговливдействующихценахбезНДС
Индексы цен
Розничныйтоварооборотвсопоставимыхценахкбазисномугоду
Приросттоварооборотапосравнениюсбазиснымгодом
Приросттоварооборотапосравнениюспредшествующимгодом
Темпы роста (снижения) в сопоставимых ценах,
%
цепные базис-ные цепные базис-ные
А 1 2 3 4 5 6 7 8
2001 4259 1,0 1,0 4259 --- --- --- ---
2002 6751 1,2 1,2 5626 1367 1367 132,1 132,1
2003 9176 1,24 1,48 6200 1941 574 110,2 145,6
2004 10643 1,17 1,73 6152 1893 -48,0 99,2 144,4
2005 12529 1,1 1,5 8352 4093 2200 135,8 196,1
В отчетном 2005 году торговое предприятие
реализовало потребителям товарных
ресурсов на сумму 12529,0 тыс. руб. По сравнению
с базисным, 2001 годом, в предыдущих годах
наметилась положительная тенденция в
развитии данного показателя.
Исследуя все показатели, рассчитанные в
таблице 2.2, такие как абсолютные величины
оборота розничной торговли в действующих и
сопоставимых ценах, его прироста по
сравнению с базисным и предшествующим
годом, а также темпы роста выручки в
сопоставимых ценах как цепные, так и
базисные, можно сделать вывод о стойкой
положительной динамике роста
вышеперечисленных показателей. Наибольший
прирост оборота розничной торговли
наблюдается в 2002 году по отношению к 2001 году
в сопоставимых ценах на 132,1%. В 2005 году по
отношению к 2004 году выручка повысилась и
прирост её составил 135,8%. Объясняется это
продуманной ассортиментной и ценовой
политикой супермаркета, регулярным
повышением уровня обслуживания
покупателей, а также введения
дополнительных услуг населению (безналичный
расчет, бесплатная упаковка товара и др.),
проводимой дирекцией предприятия для
стимулирования спроса.
Для того, чтобы установить, насколько
ритмично развивается розничная реализация
и как равномерно удовлетворяется спрос
покупателей на товары, проанализируем
динамику оборота розничной торговли по
кварталам (табл.2.4).
Таблица 2.4
Анализ оборота розничной торговли ООО «СибЗнак»
по кварталам
отчетного и прошлого годов
Кварта
лы Сумма, тыс. руб. Темпизменения Удельный
вес, % Отклонение в
2004г. 2005г. 2004г. 2005г. сумме, тыс. руб. уд. весе, %
А 1 2 3 4 5 6 7
1 2840 3132 110,3 26,7 25,0 292,0 -1,7
2 2501 3007 120,2 23,5 24,0 506,0 0,5
3 2654 3258 122,8 24,9 26,0 604,0 1,1
4 2648 3132 118,3 24,9 25,0 484,0 0,1
Итого 10643 12529 117,7 100,0 100,0 1886,0 0,0
Наблюдая за изменением оборота розничной
торговли по кварталам (табл. 2.3), в процентах
к прошлому году в действующих ценах, можно
заметить наибольшее увеличение
показателей (22,8%) в третьем квартале.
Показатели удельного веса оборота
розничной торговли по кварталам равномерно
разбросаны как в прошлом, так и отчетном
годах. Сглаживание показателей оборота
розничной торговли может
свидетельствовать об устойчивом
финансовом положении, а также об успешной
товарной политике, когда функционирование
зависит от продуманных, а не от
скоропалительных действий. Наибольший
удельный вес приходится на 1 квартал 2004г.-26,7
%, и в 3 квартале 2005г.-26,0 %, что можно объяснить
большим количеством праздничных дней,
когда вся страна покупает друг другу
подарки и накрывает праздничные столы,
наименьший удельный вес на 2 квартал (2004г.-23,5
%, 2005г.-24,0 %), так как уже в мае большая масса
городских жителей уезжают в отпуска, на
дачные участки и покупки делают в основном
только по пятницам и субботам, перед
отъездом за город.
Для оценки равномерности и ритмичности
развития оборота розничной торговли
рассчитаем таблицы 2.4 и 2.5 Определим
коэффициент равномерности развития
оборота розничной торговли в отчет¬ном
периоде. Для этого используем следующие
формулы:
1. Рассчитаем среднее квадратическое
отклонение:
= , (6)
где - среднее квадратическое
отклонение.;
Х - процент выполнения плана за каждый
квартал, %;
- средний процент выполнения плана за
полугодие, %;
n – количество периодов, кварталы;
2. Рассчитаем коэффициент вариации (неравномерности):
Кн = (/ ) * 100, (7)
где Кн – коэффициент вариации (неравномерности),
%;
Данный расчет показывает, какая часть
среднего изменения розничного оборота в
отчетном периоде по сравнению с прошлым
подвержена изменчивости, колеблемости.
3. Рассчитаем коэффициент равномерности:
Кр = 100 - Кн где (8)
где, Кр– коэффициент равномерности, %.
Таблица 2.5
Данные для расчета равномерности развития
оборота розничной торговли ООО «СибЗнак»
по кварталам отчетного периода
Кварталы Товарооборот,
тыс. руб. Отклонение
тысруб Темпизменения
Х
ХХ
2004 г. 2005 г.
А 1 2 3 4 5 6
1-й квартал 2840 3132 292,0 110,3 -7,6 57,76
2-й квартал 2501 3007 506,0 120,2 2,3 5,29
3-й квартал 2654 3258 604,0 122,8 4,9 24,01
4-й квартал 2648 3132 484,0 118,3 0,4 0,16
Всего за год 10643 12529 1886,0 117,7 --- ---
Таблица 2.6
Расчет равномерности развития оборота
розничной торговли ООО «СибЗнак» по
кварталам отчетного периода
Кварталы
Темп изменения, %
(Хi-X)
(Хi-Х)2 Ср. квадр. отклоне
ние, % Коэфф-т вариации, % Коэфф-т равномерно-сти,
%
А 1 2 3 4 5 6
1 110,3 -7,6 57,76 3,8 3,2 96,8
2 120,2 2,5 5,29 1,15 1,0 99,0
3 122,8 5,1 24,01 2,45 2,1 97,9
4 118,3 0,6 0,16 0,2 0,17 99,83
Всего за год 117,7 --- 87,22 4,67 4,0 96,0
Анализируя данные таблиц 2.5. и 2.6. видим, что
темп изменения выручки 1 квартала по
отношению к полугодовому значению снизился
на 7,6%, а 3 квартала возрос на 5,1% и составил
максимальное значение этого показателя.
Рассчитав среднее квадратичное отклонение,
позволяющее оценить колебание в развитии
изучаемого показателя, определим
коэффициент неравномерности (вариации),
который достигает максимального значения
во втором квартале и минимального в первом.
На основе проведенных расчетов можно
сделать вывод, что развитие оборота
розничной торговли в отчетном году на
данном торговом предприятии
осуществлялось равномерно и составило 96,0%.
Сложившаяся ситуация свидетельствует о
хорошо налаженных хозяйственных связях с
поставщиками.
На следующем этапе проведем анализ оборота
розничной торговли торгового предприятия в
разрезе товарных групп (табл. 2.7) и
рассмотрим, какое влияние на товарооборот
оказали товарные группы в совокупности и
каждая в отдельности.
Таблица 2.7
Анализ оборота розничной торговли ООО «СибЗнак»
в разрезе товарных групп.
Товарныегруппы прошлый год отчетный год
Отклонение от прошлого года (+;-) Темп роста, %
сумма,
тыс. руб уд. вес, % сумма в действующих ценах,
тыс. руб. индекс цен сумма в сопоставимых
ценах, тыс. руб. уд. вес, % сумма в действующих
ценах, тыс.руб. сумма в сопоставимых ценах,
тыс. руб. уд. весу,% В дей-щих ценах, тыс. руб. в
сопоставимых ценах, тыс. руб.
А 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11
Консервированная продукция 1670,0 15,7 1983,0 1,1
1802,7 15,8 313,0 132,7 0,1 118,7 98,2
Гастрономические товары 1230,0 11,6 1710,0 1,1 1554,5 13,6
480,0 324,5 2,0 139,0 110,0
Кондитерский 1290,0 12,1 1680,0 1,1 1527,3 13,4 390,0 152,7 1,3
130,2 110,0
В/водочный 2100,0 19,07 2280,0 1,1 2072,7 18,2 180,0 237,3 -1,5 108,6
110,0
Косметические средства 1671,0 15,7 1874,0 1,1 1703,6 15,0
203,0 32,6 -0,7 112,1 110,0
Молочный 1532,0 14,4 1682,0 1,1 1529,1 13,4 150,0 -2,9 -1,0 109,8 110,0
Отдел диабе
тической продукции 1150,0 10,8 1320,0 1,1 1200,0 10,5 170,0
50,0 -0,3 114,8 110,0
ИТОГО 10643,0 100,0 12529,0 1,1 11390 100,0 1886,0 747,0 --- 117,7 110,0
Анализ динамики структуры оборота
розничной торговли в разрезе товарных
групп показал, что и в прошлом, и в отчетном
году наибольший удельный вес приходился на
отдел алкогольной продукции, доля которого
в товарообороте 2004г. составила 19,7% или 2100,0
тыс.руб. в абсолютном выражении, а в 2005г. –
18,2% или 2072,7 тыс.руб. Наименьшую долю в
структуре оборота занимал в 2004г отдел
диабетической продукции, который
составляет 10,8% от объема реализации или 1150,0
тыс.руб. в абсолютном выражении. В отчетном
2005 года этот отдел так же занимает
наименьшую долю 10,5% или 1200,0 тыс. руб.
Гастрономические товары, консервированная
продукция, кондитерский отдел тоже
занимают значительный удельный вес в общем
объеме оборота розничной торговли, как в
действующих, так и в сопоставимых ценах.
Отклонение от удельного веса максимального
отрицательное значение принимает по вино
водочной продукции (-1,5) и молочной и
консервированной продукция (-1,0) отделам, а
наибольшее положительное отклонение по
отделу гастрономические товары (2,0). Темп
роста оборота розничной торговли в
действующих ценах максимальное значение
принимает по отделу гастрономические
товары, как в действующих, так и в
сопоставимых ценах.
Оборот розничной торговли подвержен
влиянию факторов, таких как цены, трудовые
ресурсы, товарное обеспечение, а так же
внешних факторов, таких как инфляционные
процессы. Определим влияние изменения цен и
физического объёма продаж на динамику
объема оборота розничной торговли в
действующих ценах.
Трудовые ресурсы предприятия являются
главным ресурсом предприятия, от качества и
эффективности использования которого
зависят результаты деятельности
предприятия и его конкурентоспособность.
Трудовые ресурсы приводят в движение
материально-вещественные элементы
производства, создают продукт, стоимость и
прибавочный продукт в форме прибыли.
Отличие трудовых ресурсов от других видов
ресурсов предприятия заключается в том, что
каждый наемный работник может отказаться
от предложенных ему условий и потребовать
изменений условий труда и модификации
неприемлемых, с его точки зрения, работ,
переобучения другим профессиям и
специальностям, может, наконец, уволиться
по собственному желанию.
Проведем расчет влияния трудовых ресурсов
на динамику физического объема оборота
розничной торговли отчетного года (табл. 2.8).
При расчете влияния трудовых ресурсов на
развитие оборота розничной торговли
методом цепных подстановок наблюдается
положительная тенденция.
Изменение в отчетном году общей
численности работников ООО «СибЗнак» на 2
человека, привело к увеличению выручки на
925,4 тыс. руб., в т.ч. прирост численности
торгово-оперативного персонала на 2 единицы
- к увеличению оборота розничной торговли
на 1419,0 тыс. руб.
Таблица 2.8
Анализ влияния изменения трудовых ресурсов
на динамику физического объема оборота
розничной торговли ООО «СибЗнак» за 2004 -2005
гг.
Наименованиетрудовыхфакторов год 2005 год
Повлияли на динамику физического объёма
оборота розничной торговли
в действущих ценах в сопоставимых ценах
расчет сумма
А 1 2 3 4 5
Оборот розничной торговли, тыс.руб 10643 12529
11390 ОРТ03 в с.ц -ОРТ02
747,0
Численность, чел. 23 25 --- (Ч03-Ч02)*ПТ02 925,4
В т. ч. торгово-оперативных работников, чел.
15 17 --- (Чтоп 03-Чтоп 02)*ПТтоп 02
1419,0
Производительность труда, тыс.руб./ чел. 462,7
501,2 455,6 (ПТ03 с.ц.-ПТ02)*Ч03
-177,5
В т. ч. торгово-оперативных работников, тыс.руб./чел.
709,5 737,0 670,0 (ПТтоп03 с.ц.-ПТтоп02)* Чтоп03 -671,5
В основном увеличение оборота розничной
торговли произошло за счет увеличения
численности работников предприятия .
Такую ситуацию можно оценить как
положительную, так как предприятие
проводило грамотную кадровую политику как
в прошлом так и отчетном периоде, что в
результате привело к росту основных
показателей.
Величина влияния равна 925,4 тыс. руб., в том
числе влияние численности торгово-оперативного
персонала 1419,0 тыс.руб. Совокупное влияние
численности и производительности труда
равно (925,4+(-177,5))=747,9 тыс. руб., влияние
численности торгово-оперативного
персонала и его производительности
(1419,0+(-671,5))=747,5 тыс. руб.
Рассмотрим динамику товарооборачиваемости.
(табл. 2.9)
Таблица2.9
Анализ динамики товарооборачиваемости ООО
«СибЗнак» за отчетный и прошлый год
Показатели Ед.
изм. 2004
год 2005
год Отклонение,
(+ ; -) Темп
изменения, %
А 1 2 3 4 5
Оборот розничной торговли тыс.руб. 10643 12529 1886
117,7
Однодневный
товарооборот тыс.руб. 29,2 34,3 5,1 117,7
Фактические товарные запасы на
01. 01 тыс.руб.
994
774
-220
77,9
01. 07 тыс.руб. 651 330 -521,0 50,7
31. 12 тыс.руб. 774 633 -141 81,8
Средние товарные запасы тыс.руб. 806,3 579,0 -227,3
71,8
Время товарного обращения дни 27,6 16,9 -10,7 ---
Скорость товарного обращения обороты 13,2 21,6
8,4 163,6
Отклонение (+ ; -)
- в днях дни --- --- -10,7 ---
Как показывают расчеты таблицы однодневный
товарооборот исследуемого торгового
предприятия вырос в отчетном году по
отношению к прошлому на 5,1 тыс. руб. в
денежном выражении и 17,7% в процентном.
Далее рассчитаем средние товарные запасы
по формуле средней хронологической
моментного ряда и занесем данные в таблицу
2.9. Они рассчитывается по формуле:
ТЗср=(ТЗ1+ТЗ2 +ТЗ3) /n-1, (9)
где ТЗ1,ТЗ2,ТЗ3 и т. д. - величины товарных
запасов на начало периодов, тыс. руб.;
n – количество периодов, кварталы;
ТЗср-средние товарные запасы, тыс. руб.
ТЗср пр.года = (994+651+774)/3-1 = 806,3 (тыс.руб.)
ТЗср отч.года = (774+330+633)/3-1 = 579,0 (тыс.руб.)
Показатель уровня средних товарных запасов
по отношению к товарообороту приобретает
отрицательную динамику в отчетном году по
отношению к прошлому году и говорит о
возможных резервах увеличения уровня и
суммы исследуемого показателя при его
планировании.
На следующем этапе рассчитаем показатели
товарооборачиваемости, которые показывают
время, в течение которого реализуются
товарные запасы. Один из них - время
обращения товаров, который снижается на 10.7дня,
что говорит о повышении эффективности
использования оборотных средств, вложенных
в них. Товарооборачиваемость может
выражаться и числом оборотов и называется
скоростью товарного обращения. Она
увеличивается в отчетном году на 8.4 оборота.
Её ускорение позволяет сократить величину
оборотных активов, находящихся в товарных
запасах, что ведет к снижению издержек
обращения, повышению рентабельности и
укреплению финансового состояния.
Товарные запася являются также одним из
важных факторов увеличения выручки
торгового предприятия. Они являются
материяльной основой для развития оборота
розничной торговли, по их величине можно
судить о возможном объеме продаж товаров
торговым предприятием.
2.3. Анализ доходов торгового предприятия
Рассмотрим и проанализируем состав и
структуру доходов, получаемых предприятием
в отчетном году, и занесем данные в таблицу
2.10.
На анализируемом предприятии единственным
источником доходов является валовая
прибыль, то есть сумма реализованных
торговых надбавок и наценок, как в прошлом,
так и в отчетном году. Валовая прибыль в
отчетном году составила 1973,0 тыс. руб., что по
отношению к прошлому году больше на 78,1%.
Таблица 2.10
Анализ состава и структуры доходов ООО «СибЗнак»
Показатели 2004
год 2005
год Отклонение,
(+ ; -) по Темпизменения
сумма,
тыс.
руб. уд.
вес,
% сумма,
тыс.
руб. уд. вес,
% сумме,
тыс.
руб. уд. весу,
%
А 1 2 3 4 5 6 7
Доходы всего,
в т. ч.: 1119,0 100,0 1973,3 100,0 854,3 0,0 176,6
- валовая прибыль 1108,0 98,9 1973,0 99,9 865,0 1,0 178,1
-операционные доходы 12,0 1,1 0,3 0,1 -11,7 -1,0 2,5
Размер валовой прибыли является главным
источником финансирования торговой
деятельности, от него зависит размер
прибыли и рентабельности организации.
Проведем анализ данного показателя за два
анализируемых периода (табл. 2.11).
Таблица 2.11
Анализ валовой прибыли ООО «СибЗнак» за
прошлый и отчетный годы
Показатели Ед.
изм. 2004
год 2005
год Отклонение,
(+ ; -) Темп
изменения, %
А 1 2 3 4 5
Оборот розничной торговли тыс.руб. 10643,0 12529,0
1886,0 117,7
Уровень торговой надбавки % 11,6 18,7 7,1 -
Валовая прибыль:
• сумма тыс.руб. 1108,0 1973,0 865,0 178,1
• уровень % 10,41 15,75 5,34 -
Предприятие повысило уровень торговой
надбавки в отчётном году на 7,1%. В прошлом
году товарооборот был ниже на 1886,0 тыс. руб. в
действующих ценах, а уровень валовой
прибыли составлял 10,41%. Тогда как в отчётном
году уровень валовой прибыли по отношению к
товарообороту стал больше на 5,34%.
Анализ реализованных торговых наценок
проводят по их сумме и уровню в процентах к
общему товарообороту. Общая сумма валовой
прибыли зависит от изменения объёма
оборота розничной торговли и уровня
реализованных торговых надбавок.
Проведём факторный анализ влияния на
размер валовой прибыли следующих факторов:
• изменения объёма оборота розничной
торговли;
• изменения среднего уровня реализованных
торговых надбавок;
-в том числе влияние изменения структуры
оборота розничной торговли.
Для изучения влияния факторов на динамику
суммы и уровня реализованных торговых
надбавок и наценок составим таблицу 2.13.
Расчёты проводят по следующим формулам.
1. Влияние объёма оборота розничной
торговли на изменение валовой прибыли:
ВП (т/о) = (ОРТ отч - ОРТ пр) * Увппр / 100. (10)
2. Влияние уровня валовой прибыли на
изменение суммы валовой прибыли:
ВП (у вп) = (Увп отч - Увп пр) * ОРТ отч / 100, (11)
где, Увп - уровень валовой прибыли прошлого
и отчетного периодов, %.
3.Влияние изменения структуры оборота
розничной торговли на изменение суммы
валовой прибыли
∆ВП стр= Увп стр* ОРТ отч / 100, (12)
где, Увп стр –изменение уровня валовой
прибыли за счёт изменения структуры
оборота розничной торговли, %.
Составим таблицу 2.12, в которой отразим
влияние вышеперечисленных факторов на
сумму и уровень валовой прибыли.
Таблица 2.12.
Расчёт влияния факторов на сумму и уровень
валовой прибыли ООО «СибЗнак»
Факторы Влияние на сумму валовой прибыли
Влияниенауровеньваловойприбыли
методика расчёта Сумма
тыс.руб.
А 1 2 3
Изменение общего объёма оборота розничной
торговли в действующих ценах ВП (т/о) = (ОРТ
отч – ОРТ пр) * Увппр / 100,
196,333 ---
Изменение среднего уровня валовой прибыли
ВП (у вп) = (Увп отч - Увп пр) * ОРТ отч / 100, 669,05
5,34
В том числе за счет изменения структуры
оборота розничной торговли ∆ВП стр= Увп
стр* ОРТ отч / 100 -0,383 ---
Всего --- 865,0 5,34
За счёт увеличения оборота розничной
торговли сумма валовой прибыли отчётного
года выросла по сравнению с прошлым годом
на 196,333 тыс. руб., на уровень валовой прибыли
товарооборот влияния не оказывает.
Повышение уровня реализованных торговых
надбавок увеличило ее сумму по сравнению с
прошлым годом на 669,05тыс. руб. Изменение
структуры оборота розничной торговли
отрицательно повлияло на сумму валовой
прибыли (0,383 тыс. руб.). Совокупное влияние
среднего уровня валовой прибыли и общего
объема оборота розничной торговли на сумму
валовой прибыли составило (196,333+669,05)=865,383 (тыс.
руб.), влияние на уровень валовой прибыли –
5,34 %.
3. ОЦЕНКА РАСПРЕДЕЛЕНИЯ ДОХОДОВ И РЕЗЕРВЫ
РОСТА
3.1. Анализ расходов торгового предприятия
Прибыль предприятия отражает результаты
торговой и финансово-хозяйственной
деятельности, выступает одним из важнейших
показателей эффективности работы,
выступает источником образования фондов
предприятия. Ее размер определяет
направление средств на производственное
развитие и материальное поощрение
работников.
Проведем анализ формирования прибыли
торгового предприятия ООО «СибЗнак» за
прошлый и отчетный года (табл.3.1).
Таблица 3.1
Анализ формирования прибыли ООО «СибЗнак»
за отчетный и прошлый года
Показатели Ед. измере
ния 2004г. 2005г. Отклоне-ние (+;-) Темп изменения,
%
А 1 2 3 4 5
1. Оборот розничной торговли (без НДС) Тыс.
руб. 10643,0 12529,0 1886,0 117,7
2. Валовая прибыль:
• сумма Тыс. руб. 1108,0 1973,0 865,0 178,1
• уровень % 10,41 15,75 5,34 ---
3. Издержки обращения:
• сумма Тыс. руб. 843,0 1312,0 469,0 155,6
• уровень % 7,9 10,5 2,6 ---
4. Среднегодовая заработная плата одного
работника. Тыс. руб. 16,8 20,4 3,6 121,4
5. Прибыль (убыток) от продаж:
• сумма Тыс. руб. 265,0 661,0 396,0 249,4
• рентабельность продаж % 2,5 5,3 2,8 ---
6. Операционные доходы Тыс. руб. 12,0 0,3 -11,7 2,5
7. Операционные расходы Тыс. руб. 47,0 86,0 39,0 183,0
8. Внереализационные доходы Тыс. руб. --- --- ---
---
9. Внереализационные расходы Тыс. руб. --- --- ---
---
10. Прибыль (убыток) до налогообложения
• сумма Тыс. руб. 230,0 575,3 345,3 250,1
• рентабельность предприятия % 2,2 4,6 2,4 ---
11. Налог на прибыль и иные аналогичные
платежи Тыс. руб. 55,2 138,07 82,87 250,1
- текущие налоговые активы 15,7 46,67 30,97 ---
- текущие налоговые обязательства 72,5 15,6 -56,9
----
12. Чистая прибыль (убыток) отчетного года:
• сумма Тыс. руб. 118,0 468,3 350,3 396,8
• рентабельность конечной деятельности % 1,6
3,7 2,6 ---
Анализ формирования прибыли торгового
предприятия в динамике за 2004 - 2005гг. показал,
что валовая прибыль в отчетном периоде
увеличилась на 865,0 тыс. руб. или на 78,1%.При
этом положительным моментом изменения
деятельности предприятия в отчетном году
является то, что ее уровень возрос на 5,34% и
составил 15,75% в общем объеме оборота
розничной торговли. На это оказало влияние
то, что валовая прибыль в отчетном году
росла более быстрыми темпами, чем
товарооборот, который увеличился на 17,7%.
Следует отметить, что за 2005 год прибыль от
продажи товаров возросла на 149,4% и составила
661,0 тыс. руб., по отношению к товарообороту
этот показатель составил 5,3%.
В связи с тем, что данное торговое
предприятие доходы от участия в
деятельности других предприятий не
получало, а также не наблюдалось выплат по
процентам к уплате и получению, прочим
операционным и внереализационным доходам,
а лишь по прочим операционным расходам,
сумма прибыли до налогообложения стала
равна разнице суммы прибыли от продаж за
минусом суммы операционных расходов (575,3
тыс. руб. в отчетном году) и возросла на 150,1%
по отношению к прошлому году. В отчетном
году чистая прибыль составила 468,3 тыс. руб.,
данное значение показателя выше
прошлогоднего на 296,8% (396,8%-100%).
Таким образом, делая общий вывод по данной
таблице, динамика всех показателей
положительно характеризует изменения в
деятельности данного торгового
предприятия.
В таблице 3.2 проведем расчет влияния на
изменение размера прибыли от продаж
товаров и услуг следующих факторов:
• Объема оборота розничной торговли;
• Среднего уровня валовой прибыли;
• Среднего уровня издержек обращения.
Таблица 3.2
Сводная таблица влияния различных факторов
на прибыль от продажи товаров и услуг ООО «СибЗнак»
в 2005г.
Факторы Влияние на сумму и уровень прибыли
от продажи товаров
расчет сумма, тыс. руб. Влияние на уровень ,%
А 1 2 3
1.Изменение объема оборота розничной
торговли ((ОРТотч- ОРТпр)*Rпо)/100
52,7 ---
2.Изменение среднего уровня валовой прибыли
((Увп отч-Увп пр)*ОРТотч )/100
669,05 5,34
3.Изменение среднего уровня издержек
обращения -((Уиоотч-Уио пр)*ОРТотч)/100
-325,75 2,5
Итого влияния (1+2+3)=52,7+669,05+(-325,75) 396,0 2,8
Показатели суммы прибыли от продаж, под
влиянием изменения указанных в таблице
факторов имели положительную динамику
роста, а именно:
-изменение объема оборота розничной
торговли увеличило выручку от продаж на 52,7
тыс. руб.;
-прирост уровня валовой прибыли повысил её
на 669,05 тыс. руб.;
-повышение уровня издержек обращения
снизило показатель прибыли от продаж на 325,75
тыс. руб. Совокупное влияние факторов
увеличило прибыль от продаж на 396,0 тыс. руб.
Положительные значения величин, полученные
во второй графе, указывают, что в отчетном
году на предприятии были реализованы все
возможности роста прибыли от продаж.
В таблице 3.3 рассмотрим влияние
вышеуказанных факторов на прибыль до
налогообложения, которая получается из
прибыли от продаж за минусом прочих
операционных расходов.
Таблица 3.3
Сводная таблица влияния различных факторов
на изменение прибыли до налогообложения
ООО «СибЗнак» в 2005г.
Факторы Влияние на сумму и уровень прибыли
до налогообложения
расчет сумма, тыс. руб. влияние на уровень, %
А 1 2 3
1. Изменение оборота розничной торговли ((ОРТотч-ОРТпр)*Rпо)/100
52,7 ---
2. Изменение среднего уровня валовой
прибыли ((Увп отч-Увп пр)*ОРТотч )/100
669,05 5,34
3. Изменение среднего уровня издержек
обращения -((Уио отч-Уио пр)*ОРТ отч)/100
-(-1,25*50872,26)/100 -325,75 2,5
4. Изменение процентов к получению --- --- ---
5. Изменение прочих операционных доходов (ОД
отч-ОД пр) -11,7 -0,04
6. Изменение прочих операционных расходов -(ОРотч-ОРпр)
-39,0 0,3
Итого влияния 1+2+3+4+5+6+7+8 345,3 2,4
В результате проведенного факторного
анализа прибыли до налогообложения выявили,
что наибольшее влияние на неё оказывает
изменение оборота розничной торговли (52,7
тыс. руб.), на уровень данный показатель
влияния не оказывает. Значительное влияние
так же оказывает изменение среднего уровня
издержек обращения (325,75 тыс. руб.).
Расчет издержек обращения методом
выравнивания динамического ряда по «скользящей
средней» отразим в таблице 3.4.
Таблица 3.4
Расчет показателя среднегодового
изменения уровня издержек обращения
ООО «СибЗнак»
Годы Уровень издержек обращения, % Условные
обозначения Выравнивание по
скользящей средней, %
А 1 2 3
2002 5,4 К1 К1 = (К1 + К2) / 2 =
(5,4+6,9)/2=6,2
2003 6,9 К2 К2 = (К2 + К3) / 2 =
(6,9+7,9)/2=7,4
2004 7,9 К3
К3 = (К3 + К4) / 2 =
(7,9+10,5)/2=9,2
2005 10,5 К4 -
Рассчитаем среднегодовое изменение уровня
издержек обращения:
∆К=(К3-К1)/(3-1)=(9,2-6,2)/2=1,5 (%)
Отрицательное значение данного показателя
говорит о том, что на предприятии
наблюдается положительная тенденция
снижения уровня издержек обращения за
последние годы.
Прогнозируемый уровень издержек обращения
составит:
К5=К4+∆К=10,5+1,5=12,0 (%)
Рассчитаем сумму издержек обращения на
планируемый год:
ΣИОпл=20299,2*12,0/100=2435,9 (тыс. руб.)
Рассчитаем сумму и уровень издержек в
разрезе условно-переменных и условно-постоянных
издержек на планируемый год используя
экономико-статистический метод (на основе
коэффициента эластичности).
На первом этапе планирования определим
коэффициент эластичности по следущей
формуле в действующих ценах:
Кэл=(( ΣИОпер отч- ΣИОпер пр)/ ΣИОпер пр)
(ОРТ отч-ОРТ пр)/ОРТпр (13)
где, ΣИОпер – сумма переменных издержек
обращения , тыс. руб.;
Кэл – коэффициент эластичности.
Произведем расчет:
Кэл = (253,5-142,44)/142,44
(12529-10643)/10643 =4,0
На втором этапе рассчитаем темп прироста
переменных издержек в планируемом году по
следующим формулам:
ТП ИО пер пл = Кэл*ТП ОРТпл. (14)
Кроста=100+ТП ИО пер пл/100, (15)
где, ТП ИОпер пл – темп прироста переменных
издержек планируемом году, %;
ТП ОРТпл- темп прироста оборота розничной
торговли в планируемом году по отношению к
отчетному, тыс. руб.
Произведем расчеты:
ТП ИО пер пл = 4,0*62,0=248,0 (%),
К роста = 100+248,0/100 = 3,48
На третьем этапе определим сумму
переменных издержек планируемого периода
используя формулы:
ΣИОпер пл = ΣИОпер отч * К роста пл, (16)
ΣИОпер пл=253,5*3,48=882,2 (тыс. руб.)
Затем определим сумму издержек в целом по
предприятию на планируемый период :
ΣИОпл = (ΣИОпер пл+ ΣИОпост отч)*I цен,
(17)
ΣИОпл=(882,2+1058,5)*1,135=2202,7 (тыс. руб.)
У ИО пл = 2202,7/20299,2*100=10,9 (%)
Расчёт издержек обращения по статьям
затрат произведём методом технико-экономических
расчетов.
Ст. 1. Транспортные расходы. Так как основная
масса товара завозится на предприятие
транспортом поставщиков, то уровень
транспортных расходов торгового
предприятия в будущем 2006 году останутся на
уровне издержек 2005 года.
Произведём расчет:
∑ИО ст.1.= Уио отч* ОРТ пл/100 = 0,8*20299,2/100=162,4 (тыс.
руб.)
Ст.2. Расходы на оплату труда.
Численность работников и фонд заработной
платы должны обеспечивать выполнение плана
оборота розничной торговли при высоком
качестве обслуживания и максимальной
экономии затрат. Обоснуем плановый
показатель численности расчетом.
Рассчитаем численность методом на основе
коэффициента эластичности.
Кэл=((Чотч-Чпр)/Чпр )/((ОРТтотч-ОРТпр)/ОРТпр, (18)
где, Ч – среднесписочная численность в
отчетном и прошлом периодах, чел.;
Кэл – коэффициент эластичности, коэф.
Произведем расчет:
Кэл= ((23-25)/23)/((12529-10643)/10643= 0,5
Коэффициент эластичности показывает на
сколько процентов изменилась численность
работников при изменении оборота розничной
торговли на 1%.
ТП Чпл = Кэл*ТП ОРТпл с.ц., (19)
где ТП Чпл – темп прироста численности в
планируемом году, %;
ТП ОРТпл с.ц – темп прироста плана оборота
розничной торговли в сопоставимых ценах, %.
Произведем расчет:
ОРТпл с.ц = 20299,2/1,135= 17884,8 (тыс. руб.)
ТП ОРТпл с.ц. = 100-(( ОРТпл с.ц./ОРТ отч*100))
ТП ОРТпл с.ц = 100-((17884,8/12529*100))= 42,7
ТП Чпл – 0,5*42,7= 21,35 (чел.)
Кр пл = (100+ ТП Чпл)/100, (20)
где Кр пл – коэффициент роста плановый.
Кр пл =(100+21,35)/100=1,21
Чпл= Чотч* Кр пл. (22)
Чпл= 25*1,21= 30,3 (чел.)
Торговое предприятие ООО «СибЗнак»
планирует увеличить численность
работников торгово-оперативного персонала
на 5 человек: так товарооборот у предприятия
растет и количество продавцов недостаточно
для поддержания должного уровня
обслуживания покупателей. Произведем
планирование на основе штатного расписания
на 2006 год. Штат работников будет 30 человек (табл.
3.5).
Таблица 3.5
Расчет издержек обращения по статье “Расходы
на оплату труда” по торговому предприятию
ООО «СибЗнак» на основе штатного
расписания
(тыс.руб.)
Перечень должностей Кол-во штат
ных единиц Должностные оклады Выплаты,
обусловленные районным регулирова
нием оплаты труда(60%) Месячный фонд заработ
ной платы Го
довой фонд заработ
ной платы
А 1 2 3 4 5
Административно-управленческий персонал и
специалисты, всего 5 --- --- --- ---
В том числе:
директор 1 3,0 1,8 4,8 57,6
Гл. бухгалтер 1 2,2 1,32 3,52 42,24
Бухгалтер-экономист 1 1,8 1,08 2,88 34,56
Менеджер 1 1,8 1,08 2,88 34,56
Товаровед 1 1,6 0,96 2,56 30,72
Торгово-оперативный персонал, всего 20 --- ---
--- ---
Зав. отделом 4 1,5 0,9 9,6 115,2
Кассир 6 1,3 0,78 12,48 149,76
Продавец 9 1,3 0,78 18,72 168,48
Вспомогательный персонал, всего 4 --- --- --- ---
В том числе грузчик 2 1,1 0,66 3,52 42,24
Уборщица 2 1,0 0,6 3,2 38,4
Всего 30 16,6 9,96 64,16 713,76
В торговом предприятии ООО «СибЗнак»
расходы на оплату труда состоят из оклада и
выплат, обусловленных районным
регулированием оплаты труда в размере 60%(10%
доплачивает предприятие).
При расчете численности методом на основе
коэффициента эластичности плановый
показатель составил 30,3 человек. Расходы по
оплате труда за 2006 г. на основе штатного
расписания составляют 713,76 тыс. руб.,
среднемесячная заработная плата на
предприятии увеличилась с 1,7 тыс. руб. до 1,9
тыс. руб.
Ст.3. Отчисления на социальные нужды.
Предприятие уплачивает единый социальный
налог в размере 35,6% от расходов на оплату
труда. Отчисления на травматизм в размере
0,2% выплачиваются из прочих расходов.
Отчисления составят 268,4 тыс. руб.
Ст.4. Расходы на аренду и содержание зданий,
сооружений, помещений, оборудования и
инвентаря. Стоимость предметов ухода за
помещением возрастет в соответствии с
ростом цен и тарифов на планируемый период.
Увеличение тарифов на электроэнергию на
отчетный период составило более 50 %, на эту
же величину произойдёт их увеличение на
будущий год. Экономия электроэнергии не
планируется. Оплата за отопление и
водоснабжение увеличится на 25 % (данные
предприятия в соответствии с заключёнными
договорами). Оформим прогнозные расчеты по
этой статье таблицей 3.6.
Таблица 3.6
Прогноз расходов на 2006 г. по статье “Расходы
на аренду и содержание зданий, сооружений,
помещений, оборудования и инвентаря”
торгового предприятия ООО «СибЗнак»
Наименованиерасходов 2005 г. 2006 г. Отклонение
(+;-)
сумма, тыс. руб. уд. вес, % сумма, тыс. руб. уд.
вес, % сумме, тыс. руб. уд. весу, %
А 1 2 3 4 5 6
Стоимость предметов и средств ухода 10,5 5,4 11,9
4,3 1,4 1,1
Электроэнергия 150,3 77,8 225,5 81,4 75,2 3,6
Отопление 12,4 6,4 15,5 5,6 3,1 -0,8
Водоснабжение 11,6 6,0 14,5 5,2 2,9 -0,8
Расходы на содержание и ремонт
синализационных устройств 3,5 1,8 4,0 1,4 0,5 -0,4
Расходы на поверку и клеймение весов 0,5 0,3 0,6
0,2 0,1 -0,1
Расходы на обслуживание подъёмно-транспортных
механизмов 1,5 0,8 1,7 0,5 0,2 -0,3
Расходы на вывоз мусора 3,0 1,5 3,4 1,2 0,4 -0,3
Итого 193,3 100,0 277,1 100,0 83,8 ---
Договор на вывоз мусора предприятие
заключает 1 января на весь отчетный год с
автоспецбазой города. Так как они являются
монополистами на своем рынке, то и цены
устанавливают сами, а об изменении сообщают
в конце года, поэтому расходы на вывоз
мусора останутся прежние.
Поверка и клеймение весов проводятся 1 раз в
год в первом квартале, расходы на них
останутся прежние, так же и расходы на
содержание и ремонт сигнализационных
устройств.
Ст.5. Амортизация основных средств.
Рассчитаем амортизационные отчисления по
составным элементам основных фондов
используя остаточную стоимость основных
фондов.
Первоначальная стоимость основных фондов
составляла 2140,0 тыс. .руб. Срок полезного
использования 20 лет. Следовательно, годовая
норма амортизации 5%. С учетом коэффициента
ускорения 2*5%=10%.Остаточная стоимость взята
для расчета и показана в таблице. Итоговое
значение амортизации равно 100,49 тыс. руб. в
год.
Таблица 3.7
Прогноз расходов на 2006 год по статье «Амортизация
основных средств» торгового предприятия
ООО «СибЗнак»
Виды основных фондов Среднегодовая
стоимость основных фондов,
тыс. руб. Норма амортизации, годовая, % Сумма
амортизации на планируемое полугодие,
тыс руб.
А 1 2 3
Здания 1525,0 0,1 76,25
Машины и оборудование 83,4 0,4 16,68
Транспортные средства 32,8 0,4 6,56
Производственный и хозяйственный
инвентарь 2,0 1,0 1,0
итого 1643,2 100,49
Ст.6.Расходы на ремонт основных средств.
Предприятие планирует уровень расходов по
данной статье затрат оставить на уровне
предыдущего полугодия. Планируется
провести ремонт складских помещений,
текущий ремонт техники и т. д.
ΣИО ст.6.= Уио отч* ОРТ пл/100 = 0,3*20299,2/100 = 60,9 (тыс.
руб.)
Ст.7. Расходы на хранение, подработку,
подсортировку и упаковку товаров. Расходы
по данной статье затрат будут
увеличиваться пропорционально росту
оборота розничной торговли.
К роста = 100+ТП ОТР пл/100 = 100+62,0/100=1,62
13,3*1,62 = 21,5 (тыс. руб.).
Ст.8.Материальные расходы предприятие
планирует увеличить на 20 % исходы из темпов
прироста численности работников (30/25*100=120%),
так как с ее увеличением появиться больше
расходов на цниформу.
Кроста= 100+ТП Чпл/100 = 100+20/100=1,2
42,0*1,2=50,4
Ст.9.Расходы на рекламу. Уровень расходов на
рекламу предприятие планирует оставить на
уровне отчётного года.
ΣИО ст.9.= Уио отч* ОРТ пл/100 =0,2*20299,2/100=40,6 (тыс.
руб.)
Ст.10. Потери товаров и технологические
отходы. Потери товаров и технологические
отходы это неотъемлемая часть предприятия,
торгующего пищевыми продуктами. Расходы по
этой статье отражаются по покупным ценам.
Поэтому затраты по данной статье будут
расти вместе с ростом оборота розничной
торговли. Норма естественной убыли для
каждого вида товара разная, поэтому примем
за среднюю норму естественной убыли
продовольственных товаров 0,06%.
20299,2*0,06%=12,2 (тыс. руб.)
Ст.10.Расходы на тару. Стоимость тары и
расходы связанные с её ремонтом,
амортизацией, покупка новой тары для
осуществления процесса товародвижения
возрастет в соответствии с ростом оборота
розничной торговли и индексом цен на
планируемый год.
9,9*1,62*1.135 = 18,2 (тыс. руб.)
Ст.11.Прочие расходы. Так как прочие расходы
частично относятся к условно – переменным
затратам, зависящим от изменения объёма
оборота розничной торговли, то в
планируемом году они изменятся
пропорционально изменению объема оборота
розничной торговли. Расходы по
приобретению канцелярских товаров и
расходы по ведению кассового хозяйства и
другие расходы так же изменятся.
20299,2*1,2/100 = 243,6 (тыс. руб.)
Проделанные расчеты по планированию
расходов в разрезе статей позволяют
рассчитать общую сумму и уровень издержек
обращения на 2006 г. Используем полученные
размеры расходов по каждой статье и
построим сводную таблицу 3.8.
Таблица 3.8
Прогноз издержек обращения на 2006 г.
торгового предприятия
ООО «СибЗнак» методом технико-экономических
расчетов
Видырасходов 2005 г 2006 г. Отклонение, (+ -)
Темпизменения
сумма, тыс. руб. уд. вес, % уровень, % сумма, тыс.
руб. уд. вес, % уровень, % сумма, тыс. руб. уд.
вес, % уровень, %
А 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
Транспортные расходы 101,7 7,8 0,8 162,4 8,3 0,8 60,7 0,5 ---
159,7
Расходы на оплату труда 459,0 35,0 3,6 713,76 36,3 3,5
254,76 1,3 -0,1 155,5
Отчисления на соц. нужды 172,6 13,2 1,4 268,4 13,6 1,3 95,8
0,4 -0,1 155,5
Расходы на аренду и содержание зданий,
сооружений, помещений, оборудования и
инвентаря 193,3 14,7 1,5 277,1 14,1 1,4 83,8 -0,6 -0,1 143,4
Амортизация основных средств 83,5 6,4 0,7 100,49 5,1
0,5 17,0 -0,8 -0,2 120,4
Расходы на ремонт основных средств 39,6 3,0 0,4
60,9 3,1 0,3 21,3 0,1 --- 153,8
Расходы на хранение, подработку,
подсортировку и упаковку товаров 13,3 1,0 0,1 21,5
1,1 0,1 8,2 0,1 --- 161,7
Расходы на рекламу 30,0 2,3 0,2 40,6 2,0 0,2 10,6 -0,3 --- 135,3
Материальные затраты 42,0 3,1 0,3 50,4 2,5 0,2 8,4 -0,7 -0,1
120,0
Потери товаров и технологические отходы 6,1
0,5 0,05 12,2 0,6 0,06 6,1 0,1 0,01 200,0
Расходы на тару 9,9 0,8 0,08 18,2 0,9 0,09 8,3 0,1 0,01 183,8
Прочие расходы 161,0 12,3 1,2 243,6 12,4 1,2 82,6 0,1 --- 151,3
Всего расходы 1312,0 100,0 10,5 1969,6 100,0 9,7 657,4 --- -0,8
150,1
Рассчитаем уровень издержек обращения:
У Иопл = ΣИо пл/ОРТ пл*100 = 1969,6/20299,2*100 = 9,7 (%)
Исходя из расчетов таблицы 3.8 сумма
издержек обращения на 2006 г. составит 1969,6 тыс.
руб., что на 50,1% больше суммы издержек
отчетного периода. Положительным моментом
является то, что уровень издержек обращения
снижается на 0,8%(9,7-10,5 = -0,8 %). Темп роста
издержек обращения меньше темпа роста
оборота розничной торговли.
По всем результатам планирования составим
таблицу 3.9.
Таблица 3.9
Прогноз издержек обращения на 2006 г.
торгового предприятия
ООО «СибЗнак»
Методыпрогнозирования Прогноз издержек
обращения
сумма, тыс. руб. уровень, %
А 1 2
Экономико-статистический методы --- ---
- на основе «скользящих средних» 2435,9 12,0
-на основе коэффициента эластичности 2202,7 10,9
Метод технико-экономических расчетов 1969,6 9,7
Оптимальные вариант проекта издержек
обращения 1969,6 9,7
При выборе оптимального варианта проекта
издержек обращения метод технико –
экономических расчетов является более
точным и прослеживает изменение по каждой
статье отдельно.
Та как на предприятии помимо издержек есть
другие виды расходов, такие как
операционные, но произвести расчет их
плановой величины не представляется
возможным, поэтому примем сумму отчетного
года за плановую.
Рассчитаем плановую величину доходов
предприятия различными методами и их
соотношение с плановым товарооборотом.
3.2. Резервы роста доходов торгового
предприятия
Для планирования резервов роста торгового
предприятия будут использованы следующие
методы:
1. экономико-статистические:
-метод выравнивания динамического ряда по «скользящей
средней»;
2. экономико-математический.
Расчёт по методу выравнивания
динамического ряда по «скользящей средней»
оформим в таблице 3.10.
Рассчитаем среднегодовое изменение уровня
валовой прибыли:
К = (К4 - К1) / (n - 1) = (13,05 – 13,1) / (4 - 1) = -0,017 (%)
Прогнозируемый уровень валовой прибыли
составит:
К6 = К5 + К = 15,75-0,017=15,73 (%)
Рассчитаем сумму валовой прибыли на
планируемый год:
ВП пл = 20299,2* 15,73 / 100 = 3193,06 (тыс. руб.)
С учётом индекса цен сумма валовой прибыли
составит:
ВП пл = 1973,0 * 1,135 = 2239,4 (тыс. руб.)
Уровень валовой прибыли по отношению к
плановому товарообороту определим так:
Увп пл = 2239,4 / 20299,2 * 100 = 11,03 (%)
Составим по полученным данным сводную
таблицу 3.11.
Максимальная плановая сумма валовой
прибыли получилась по методу выравнивания
динамического ряда по «скользящей средней».
Прирост валовой прибыли по данному методу
составил 61,8 %, а уровень по отношению к
товарообороту планируемого года снизился
на 0,02%.
Расчёт экономико-математическим методом
показал увеличение её суммы на 13,5 %.
Таблица 3.11.
Прогноз объёма валовой прибыли ООО «СибЗнак»
(тыс. руб.)
Методы
планирования Отчётный год План будущего
года Отклонение
(+ ; -) по Темп измене
сумма, тыс. руб. уровень, % сумма, тыс. руб.
уровень,
% сумме, тыс. руб. уровню, % ния,
%
А 1 2 3 4 5 6 7
Экономико-статистические методы: --- --- --- -- ---
--- --
выравнивания динамического ряда по «скользящей
средней» 1973,0 15,75 3193,06 15,73 1220,06 -0,02 161,8
Экономико-математический метод 1973,0 15,75 2239,4
11,03 266,4 -4,72 113,5
Оптимальная валовая прибыль 1973,0 15,75 3193,06 15,73
1220,06 -0,02 161,8
Уровень же в плановом периоде снизился на
4,72 %, что должно отрицательно отразиться на
развитии предприятия, поэтому для
дальнейших плановых расчётов этот
результат неприемлем. За оптимальное
значение возьмем сумму и уровень валовой
прибыли, рассчитанные по методу
выравнивания динамического ряда по «скользящей
средней».
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Итак, у анализируемого предприятия ООО «СибЗнак»,
наблюдается равномерность развития
оборота розничной торговли по кварталам с
наибольшим удельным весом в 1 квартале (2004г.-26,7%,
2005г.-25,0%), и наименьшее во втором (2004г.-23,5%, 2005г.-24,0%).
Наибольший удельный вес в товарообороте
приходился на отдел алкогольной продукции,
доля которого составила 19,7% в 2004г., а в 2005г. –
19,6%. Наименьшую долю - отдел диабетической
продукции (2004г.- 10,8%, 2005г.- 10,7%).
Прирост оборота розничной торговли
обусловлен, в первую очередь, ростом цен, за
счет которых он увеличился на 1139,0 тыс. руб.,
физический объем оборота розничной
торговли по сравнению с прошлым годом
увеличился на 747,0 тыс. руб.
На рост оборота розничной торговли оказали
влияние ряд факторов: численность,
производительность труда, увеличение в
отчетном году элементов формулы товарного
баланса.
Показатель отношения темпов роста
производительности труда и средней
заработной платы составил 1,21 в
сопоставимых ценах, что является
экономически целесообразно.
На анализируемом предприятии единственным
источником доходов является валовая
прибыль, которая в отчетном году составила
1973,0 тыс. руб., что по отношению к прошлому
году больше на 78,1%.
Влияние факторов на валовую прибыль:
-наибольшее влияние оказало повышение
уровня валовой прибыли на 669,05 тыс. руб.,
влияние на уровень валовой прибыли – 5,34%.(2.2)
- влияние оборота розничной торговли 196,333
тыс. руб., на уровень валовой прибыли
влияния не оказывает.
Расходы предприятия в отчетном году
возросли на 503,0 тыс. руб. Наибольший
удельный вес их приходится на издержки
обращения (87,2% в отчетном году),
операционные расходы составляют 5,7% и имеют
отрицательную тенденцию повышения. Сумма
налога на прибыль снижается на 5,0 тыс. руб.
или 4,5%, из-за уаеличения суммы отложенного
налогового актива (30,97 тыс.руб) и уменьшения
суммы отложенного налогового
обязательства (на 56,9 тыс.руб.).
Уровень издержек повышается на 2,6%, в
результате чего имеет место относительный
перерасход на 325,6 тыс. руб.
Наибольший удельный вес общей суммы
издержек (41,3% в прошлом и 35,0% отчетном)
приходится на расходы по оплате труда,
транспортные расходы растут на 64,9 тыс. руб.,
а удельный вес их повысился на 3,4%.
Наибольший уровень приходится на условно -
постоянные издержки (6,5%), а наименьший на
условно - переменные (1,4%). Увеличение объема
оборота розничной торговли в отчетном году
изменило сумму условно-переменных затрат
на 111,06 тыс. руб. при неизменном уровне и
увеличило уровень условно-постоянных
издержек обращения на 1,9%. (2.3.)
Валовая прибыль в отчетном периоде
увеличилась на 865,0 тыс. руб. или на 78,1%.
Уровень возрос на 5,34% и составил 15,75% в общем
объеме оборота розничной торговли. Прибыль
от продажи товаров возросла на 149,1% и
составила 661,0 тыс. руб., по отношению к
товарообороту этот показатель составил 5,3%.
В отчетном году чистая прибыль предприятия
составила 468,3 тыс. руб., данное значение
показателя выше прошлогоднего на 196,8%.
Факторы повлиявшие на увеличение прибыли
от продаж:
-изменение объема оборота розничной
торговли на 52,7тыс. руб.;
-прирост уровня валовой прибыли на 669,05 тыс.
руб.;
-повышение уровня издержек обращения на 325,75
тыс. руб.
Анализ использования чистой прибыли
торгового предприятия в отчетном и году
показал, что 350,98 тыс. руб. было направлено на
прочие цели (уплата налогов), в фонд
зароботной платы -51,0 тыс.руб., в фонд
социальной сферы – 19,52 тыс. руб., а 46,8 тыс.
руб. - осталось в резервном фонде для
покрытия расходов на возмещение потерь от
уценки товаров и др.
Показатели рентабельности имеют
положительную динамику. Анализ
операционной рентабельности показал, что
она возросла в отчетном году по отношению к
прошлому на 2,8% и составила 5,3%.
Рентабельность торгового предприятия
возросла на 2,4%, а рентабельность конечной
деятельности на 2,6%.
Планирование основных показателей,
формирующих прибыль: оборота розничной
торговли, издержек обращения, валовой
прибыли производили экономико-статистическими
и экономико-математическими методами.
Планирование оборота розничной торговли
составлялось в определённой
последовательности:
• планирование оборота розничной торговли
предприятия торговли в целом; За
оптимальный прогнозируемый объём оборота
розничной торговли был взят товарооборот с
учётом дополнительной площади 23,7 кв. м.,
который составил 20299,2 тыс. руб, его прирост
62,0%. Этот результат будет использоваться во
всем дальнейшем планировании;.
При планировании издержек за оптимальную
сумму была принято значение суммы и уровня
рассчитанных методом технико -
экономических расчетов по статьям затрат,
которая сотавила 1969,6 тыс. руб. и 9,7%
соответственно.
Расходы на оплату труда увеличились на 254,76
тыс. руб., а удельный вес их повысился на 1,3%,
транспортные расходы возросли по сумме на
60,7тыс. руб и повысились по удельному весу на
0,5%.
Максимальная плановая сумма валовой
прибыли получилась методом выравнивания
динамического ряда по скользящей средней и
составила 3193,06 тыс. руб. а её уровень 15,73% (она
и была взята за оптимальную). Прирост суммы
валовой прибыли составил 61,8 %, а уровня
снижение на 0,02 %.
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК
1. Александров Ю.Л. Экономика предприятия
торговли: Учебное пособие / Ю.Л. Александров,
Э.А. Батраева, И.В. Петрученя, А.М. Смирнова, Н.Н.
Терещенко; Краснояр. гос. ун-т. Красноярск,
2004. – 171 с. С. 35-41.
2. Балабанов И.Т. Финансовый анализ и
планирование хозяйствующего субъекта. – 2-е
изд., доп. – М.: Финансы и статистика, 2002. – 208
с.: ил. С. 27-36.
3. Белолипецкий В.Г. Финансы фирмы: Курс
лекций / Под ред. И.П. Мерзлякова. – М.: Инфра
– М, 2001. – 298 с. С. 74-106.
4. Бланк И.А. Управление торговым
предприятием. – М.: Ассоциация авторов и
издателей. ТАНДЕМ. Издательство ЭКМОС. 1998. –
416 с. С. 177-203.
5. Торговое дело: Экономика, маркетинг,
организация: Учебник. – 2-е изд., перераб. и
доп. / Под общ. ред. проф. Л.А. Брагина и проф. Т.П.
Данько. – М.: ИНФРА – М, 2003. – 560 с. С. 516-518.
6. Валевич Р.П., Давыдова Г.А. Экономика
торгового предприятия: Учеб. пособие. – Мн.:
Выш. Шк., 1996. – 367 с. С. 153-166.
7. Вахрин П.И. Финансовый анализ в
коммерческих и некоммерческих
организациях: Учебное пособие. – М.:
Издательско – книготорговый центр «Маркетинг»,
2003. – 320 с. С. 89-97.
8. Экономика торгового предприятия: Учебник
для вузов / А.И. Гребнёв, Ю.К. Баженов, О.А.
Габриэлян и др.; Рук. авт. кол. А.И. Гребнёв. –
М.: Экономика, 1996. – 238 с. С. 102-110.
9. Грузинов В.П. Экономика предприятия (предпринимательская):
Учебник для вузов. – 2-е изд., перераб. и доп.
– М.: ЮНИТИ – ДАНА, 2004. – 795 с. С 340-345.
10. Финансы и кредит: Учебник / Под ред. проф. А.М.
Ковалёвой. – М.: Финансы и статистика, 2005. –
512 с. С. 124-129.
11. Ковалёва А.М., Лапуста М.Г., Скамай Л.Г.
Финансы фирмы: Учебник. – М.: Инфра – М, 2002. –
416 с. С. 63-67.
12. Кравченко Л.И. Анализ хозяйственной
деятельности в торговле: Учеб. для вузов. –
5-е изд., перераб. и доп. – Мн.: Выш. шк., 2002. – 430
с. С. 7-32, 196-218.
13. Лебедева С.Н., Казиначикова Н.А., Гавриков
А.В. Экономика торгового предприятия: Учеб.
пособие / С.Н. Лебедева, Н.А. Казиначикова, А.В.
Гавриков; Под ред. С.Н. Лебедевой. – мн.:
Новое знание, 2003. – 240 с. С. 165-170.
14. Актуальные проблемы развития рынка
потребительских товаров: Материалы
Региональной научно – практ. Конф.
Студентов и аспирантов (14-15 мая 2005, г.
Красноярск) / КГТЭИ. – Красноярск, 2005. – 368 с.
С. 302-307.
15. Прыкина Л.В. Экономический анализ
предприятия: Учебник для вузов. – 2-е изд.,
перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ – ДАНА, 2005. – 407 с.
С. 18-34.
16. Раицкий К.А. Экономика организации (предприятия):
Учебник. – 4-е изд., перераб. и доп. – М.:
Издательско – торговая корпорация «Дашков
и К», 2005. – 1012 с. С. 665-677.
17. Финансы и кредит: Учебник / Под ред. проф. М.В.
Романовского, проф. Г.Н. Белоглазовой. – М.:
Юрайт – Издат, 2005. – 575 с. С. 237-246.
18. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной
деятельности предприятия: Учебник. – 2-е изд.,
перераб. и доп. – М.: ИНФРА – М, 2005. – 344 с. – (Серия
«Среднее профессиональное образование»). С.
20-30.
19. Экономика и организация деятельности
торгового предприятия: Учебник / Под общ.
ред. А.Н. Соломатина. – 2-е изд., перераб. и доп.
– М.: ИНФРА М, 2004. – 292 с. – (Серия «Высшее
образование»). С. 86-115, 138-143.
20. Глазунов В.Н. Управление доходом фирмы /
Глазунов В.Н. // Финансы. – 2003. - №8. – С. 20-21.
21. Щербина Ю.В. Определение дохода от
обычных видов деятельности / Щербина Ю.В. //
Бухгалтерский учёт. – 2004. - №18. – С. 10-12.
22. Финансовый менеджмент: теория и практика.
/ Под ред. Стояновой Е.С. 50 Финансы. / Под. ред.
A.M. Ковалевой. - М.: Перспектива.- 2004.-С.233
23. Финансовое планирование и контроль. /Под.
ред. Поукока -М.: Дело.-2001.-С.196
Если Вы не нашли нужную работу, то закажите
ее у нас.
Если Вы имеете свои
уникальные рефераты, сданные на 5 и 4 балла,
то разместите их на нашем сайте! Вы сможете
продать свои рефераты тем, кому они нужны!
