Наращивание ногтей в Красноярске

Бухгалтерский учет, отчетность

Рефераты

Скачать

Учет финансовых вложений

Часть 2

Учет движения облигаций оформляется проводками.

1. Учет операций по движению собственных облигаций:

Д 51.52 "Денежные счета" = К 67-3 "Облигации" (поступление средств от реализации облигаций).

Д 67-3 "Облигации" = К 51,52 "Денежные счета" (выкуп собственных облигаций).

Д 67-3 "Облигации" = К 80 "Уставный капитал" (обмен облигаций на акции в установленном порядке).

Д 91 "Прочие расходы" = К 51,52 "Расходы, связанные с выпуском и распространением облигаций".

Д 84-5 "Использ.прибыли" = К-т 70*75 "Физ/юрид. владельцы облигаций",-"Начисление %% по облигациям".

Д 70,75 "Физ/юрид. владельцы облигаций" = К 68-3 "Удержание налогов с.%% по облигациям".

Д 70,75 "Физ/юрид. владельцы облигаций" = К 50,51 "Выплата %% по облигациям за минусом налогов

2. Учет операций при приобретении и реализации купонных облигаций на вторичном рынке:

Д 76 = К 51 "На сумму отраженную при перечислении инвестором дилеру для покупки ГКО-ОФЗ";

Д 08 = К 76 "На сумму сделки по договору с учетом возмещаемых %% и комиссионных по отчету дилера";

Д 76,=. К 08 "На сумму процентов, возмещаемых предыдущему держателю за период с момента их последней выплаты до последнего момента купли-продажи";

Д 58..= К 08 "Приход облигаций в сумме фактических расходов по их приобретению";

Д 76 = К 91 "На сумму процентов, начисленных эмитентом за весь купонный период":

Д 91 = К 76 "На сумму списываемого купонного дохода, уплаченного продавцу";

Д 50,51,52,62,76 = К 91 "На продажную стоимость облигаций, включая возмещ. накопленный купонный доход";

Д 91 = К 76 "На сумму НКД, предусмотренную в цене сделки";

Д 76 = К 91 "Начислен НКД за периоде момента его последней выплаты до момента реализации";

Д 91 = К 58 "На учетную стоимость списываемых облигаций";

Д 91 = К 76 "На сумму расходов, связанных с реализацией ЦБ".

Д 99(91) = К 91(99) "На сумму финансового результата от реализации".

3. Учет операций при гашении купонных облигаций в системном учете (1-й вариант):

Д 76 = К 51 "На сумму отраженную при перечислении инвестором дилеру для покупки ГКО-ОФЗ";

Д 08 - К 76 "На сумму сделки по договору с учетом возмещаемых процентов и комиссион. по отчету дилера";

Д 76 = К 08 "На сумму процентов, возмещаемых предыдущему держателю за период с момента их последней выплаты до последнего момента купли-продажи"

Д 58 = К 08 "Приход облигаций в сумме фактических расходов по их приобретению";

Д 58 = К 91 "На сумму амортизируемой разницы":

Д 76 = К 91 "На сумму процентов, начисленных эмитентом за весь купонный период":

Д 91 = К 76 "На сумму списываемого купонного дохода, уплаченного продавцу";

Д 91 = К 58 "На учетную стоимость списываемых облигаций";

Д 76 = К 48 "Расчеты с дилером";

Д 50,51,52-К 76 "Расчеты с дилером";

4. При втором варианте первых 4 записи п.3 повторяются и добавляются следующие:

Д 58 = К 91 "На сумму амортизируемой разницы":

Д 76 = К 91 "На сумму процентов, начисленных эмитентом за весь купонный период":

Д 91 = К 76 "На сумму списываемого купонного дохода, уплаченного продавцу";

62 = К 91 "Расчеты с покупателями за облигации";

91 = К 99 "На сумму купонного дохода".

58 = К 91 -Сторно - "На сумму амортизируемой разницы'

91 = К 58 "На стоимость реализуемых облигаций";

91 = К 99 "Прибыль от реализации облигаций".

Вексель - это составленное по установленной законом форме безусловное письменное долговое денежное обязательство, выданное одной стороной (векселедателем) другой стороне (векселедержателю) и оплаченное гербовым сбором. Вексель дает бесспорное право требовать уплаты обозначенной в векселе суммы по истечении срока, на который он был выписан. Векселя как письменные обязательства заплатить определенную сумму в установленный срок в будущем выписываются во время продажи товаров, выполнения работ и услуг. Векселями могут оформляться ссуды, выданные различным юридическим и физическим лицам, а также проданные в рассрочку основные средства предприятия.

В условиях рынка, острого дефицита платежных средств возникает настоятельная потребность в использовании векселей в расчётно-кредитных отношениях. Положительное значение применения векселей заключается в том, что они позволяют: развивать прямые связи между поставщиками и подрядчиками, выполняя оперативно взаиморасчеты; покупателям и заказчикам получать коммерческий кредит в результате предоставления им отсрочки платежа за отгруженную продукцию в их адрес, а также по товарам, выполненным работам и оказанным услугам; ускорить включение в рынок излишних ТМЦ, хранящихся на складах отдельных предприятий, а также продукции с ограниченным спросом.

Различают ПРОСТЫЕ И ПЕРЕВОДНЫЕ ВЕКСЕЛЯ. ПРОСТОЙ ВЕКСЕЛЬ представляет собой письменный документ, содержащий простое и ничем не обусловленное обязательство должника (векселедержателя) уплатить определенную сумму в определенный срок и в определенном месте продавцу или другому лицу по его приказу. В таком векселе с самого начала участвуют два лица: векселедатель, который сам прямо и безусловно обязуется уплатить по выданному им векселю, и первый приобретатель векселедержатель), которому принадлежит право на получение платежа по векселю. Отличие простого векселя от прочих долговых денежных обязательств состоит в том, что:

а) вексель может быть передаваем из рук в руки по передаточной надписи;

б) ответственность по векселю для участвующих в нем лиц является солидарной, за исключением лиц, совершивших безоборотную надпись;

в) явка в нотариальное учреждение для подтверждения подписи не требуется;

г) при неоплате векселя в установленный срок необходима совершение нотариального протеста;

д) содержание векселя точно установлено законом, и другие условия считаются ненаписанными;

е) вексель является абстрактным денежным документом и в силу этого не обеспечивается закладом, залогом или неустойкой.

ПЕРЕВОДНОЙ ВЕКСЕЛЬ (тратта) представляет собой письменный документ, содержащий безусловный приказ векселедателя плательщику уплатить определенную сумму денег в определенный срок и в определенном месте получателю или по его приказу другому лицу. Переводной вексель (тратту) выписывает и подписывает кредитор (трассант), кому должны определенную денежную сумму. Переводной вексель это приказ должнику (трассату) с требованием оплатить в указанный срок обозначенную на векселе сумму третьему лицу или организации (ремитенту). Для трассата обязательства по переводному векселю возникают только с момента его принятия к платежу (акцепта). Предъявление векселя к акцепту является обязанностью ремитента. Если в векселе нет специальных на то указаний, он может быть предъявлен к акцепту в любое время, даже после наступления срока платежа. Переводной вексель должен быть акцептован трассатом. Надпись об этом должник (трассат) делает на лицевой стороне, кратко указывая: "обязуюсь заплатить", - и отправляет акцептованный вексель трассанту (кредитору). Предъявленный к акцепту вексель ни в коем случае не передается трассату, поэтому последний может потребовать его повторного предъявления на следующий день. Если после этого вексель не будет акцептован, он считается не принятым к оплате и подлежит опротестованию в неакцепте.

Вексель-тратта считается не принятым к платежу (неакцептованным) в случаях:

ü когда по указанному в векселе адресу невозможно отыскать плательщика;

ü несостоятельности (банкротства) плательщика;

ü смерти плательщика - физического лица;

ü когда на векселе имеется надпись о его неакцепте или когда надпись об акцепте зачеркнута.

Главное отличие переводного векселя от простого, по существу являющегося долговой распиской, заключается в том, что он предназначен для перевода, перемещения ценностей из распоряжения одного лица в распоряжение другого. Внедрение векселей в расчетно-кредитные отношения требует соответствующей подготовки бухгалтера.

Прежде всего, необходимо завести специальные первичные документы:

1.Карточки по учету векселей:

Ø в банке поставщика (подрядчика) и в банке покупателя (заказчика);

Ø в бухгалтерии поставщика и в бухгалтерии покупателя.

2.Журнал регистрации векселей и т.д.

Ø Необходимо организовать аналитический учет векселей на предприятии в разрезе:

Ø поставщиков по выданным векселям, срок оплаты которых не наступил,

Ø поставщиков по просроченным оплатой векселям,

Ø поставщиков по полученным коммерческим кредитам,

Ø покупателей (заказчиков),

Ø территорий России и зарубежных стран.

3. Важно также определить порядок:

Ø опротестования векселей;

Ø последующего принудительного взыскания долга по векселю;

Ø наложения ареста на имущество векселедателя (плательщика) и его распродажи, если это потребуется

Аналитический учет по векселям ведется по векселедателям, номинальной стоимости векселей срокам их оплаты и другим основным реквизитам на карточках, открываемых по счетам 06, 58, 62. В зависимости от количества операций по векселям, синтетический учет проводок можно вести как непосредственно в регистрах этих счетов, так и в сальдо оборотных ведомостях, открываемых при необходимости по этим счетам. Векселя, поступившие на предприятие, сдаются на хранение в кассу по описи, и другие ценные бумаги. Векселя могут быть переданы в банк на хранение, о чем делается отметка в аналитическом учете (без снятия с учета в балансе). Расходы, связанные с уплатой банку за хранение векселей, за получение задолженности по ним (комиссионные), относятся на общие убытки (сч.99).

Вексель может быть выписан как покупателем (заказчиком), так и поставщиком (подрядчиком). В первом случае вексель представляет собой письменное распоряжение плательщика своему банку о перечислении определенной суммы денежных средств с его расчетного счета на счет поставщика (подрядчика) в указанный в векселе срок: Д 60 = К 66 "Выдача к/срочного векселя за поставленные в кредит Т (работы, услуги).

Д 60 = К 67 "Выдача д/срочного векселя за поставленные в кредит ТМЦ, (работы, услуги).

Во втором случае вексель выписывается поставщиком и представляет .собой требование постав к покупателю (заказчику) оплатить на основании направленных ему расчетных и отгрузочных документов стоимость поставленной по договору продукции, выполненных работ и оказанных услуг. Поставщик направляет вексель вместе с отгрузочными документами непосредственно покупателю (плательщику), который должен акцептовать его своей подписью и печатью. Покупатель (плательщик), получив указанные документы, определяет возможность их оплаты. При согласии оплатить вексель полностью или частично плательщик ставит подписи и печать на первых двух экземплярах. В срок, согласованный поставщиком, покупатель представляет вексель в свой банк (сроки оплаты таких векселей банк не контролирует). Банк плательщика на основании полученного от плательщика акцептованного векселя производит списание с его р./счета суммы средств, указанной в векселе, и направляет необходимые документы банку получателя (поставщика) для зачисления средств на счет получателя.

Векселедатель может обусловить, что на вексельную сумму будут начисляться проценты. Процентная ставка устанавливается по соглашению сторон и указана в векселе. Проценты начисляются со дня составления векселя, если не указана другая дата, по день наступления срока платежа. Величина процента зависит от срока предъявления векселя к оплате. Чем больше период со дня выписки векселями и срока его предъявления, тем больше величина процентной ставки на сумму векселя. Эта величина устанавливается в договоре между покупателем (должником) и поставщиком (кредитором).

Если плательщик частично или полностью отказывается оплатить вексель, то он, минуя банк, сообщает об этом непосредственно поставщику (подрядчику). Срок и порядок оформления таких отказе определяется в договоре между плательщиком и поставщиком. Давая акцепт, покупатель тем самым подтверждает свое ранее данное соглашение оплатить вексель за счет денежных средств с его расчетного счета, а в случае их отсутствия оплатить за счет кредита банка. Плательщик может и отказаться акцептовать вексель. Отказ в акцепте векселя или в платеже должен быть оформлен официально удостоверенным актом протестом в неакцепте или в неплатеже. Если у покупателя (плательщика) на момент наступления срока платежа по векселю не окажется денежных средств, банк покупателя (плательщика) может акцептовать вексель, т.е. выступить гарантом по векселю и оплатить вексель за счет кредита. За свою услугу банк, естественно, возьмет с плательщика комиссионные в виде процента от суммы платежа по векселю.

Со своей стороны банк поставщика может предоставить векселедержателю (поставщику) кредит под выше названные акцептованные векселя в случае отсутствия денег у поставщика на срок платежа, по векселю. Перед этим банк должен проверить наличие товарно-транспортных или других документов, подтверждающих отгрузку продукции, соответствующих документов под выполненные и сданные работы и оказанные услуги. Товарно-транспортные документы должны быть приложены к векселю для подтверждения товарного характера векселя. При обнаружении обмана, отсутствие фактической отгрузки продукции или выполненных работ по акцептованному векселю банк (в соответствии с действующим Положением о штрафах за нарушение правил совершения расчетных операций) взыскивает с покупателя и поставщика штраф в определенном проценте от суммы платежа по векселю.

В случае отсутствия денежных средств у плательщика (покупателя) и наличия акцепта банка на векселе последний оплачивается за счет кредита банка. Кредит на оплату акцептованного векселя выдается на основании заявления покупателя. Кредит может быть представлен и поставщику под акцептованные плательщиком векселя на срок до наступления даты платежа по векселю. Взятие ссуды поставщиком под сель до наступления срока платежа по нему, сводится, к следующему. Поставщик пишет в свой банк заявление и срочные обязательства на соответствие суммы с указанием срока погашения в соответствии сроком платежа, указанном в векселе, и с учетом прохождения платежных документов от банка плательщика до банка поставщика. Указанная сумма ссуды зачисляемся на расчетный счет поставщика со ссудного счета по кредитованию совокупности запасов и затрат. Последующее погашение ссуды производится с расчетного счета поставщика. Прежде чем выдать ссуду, банк поставщика должен проверить обеспеченность ссуды по кредитованию. Информацией может служить баланс ф.1 (строка "Товары отгруженные, на которые выписаны векселя). Эта сумма не должна учитываться при определении суммы обеспечения кредита.

Д 51,52 = К 66 "Выдача ссуды под векселя путем зачисления ее на р./счет поставщика со ссудного счета.

Д 26-15 = К 66 "Начислен дисконтный процент".

Д 66 = К 58, 62 "При оплате векселей покупателем банк сообщает об этом поставщику выпиской мемориального ордера, по которому гасится ссуда".

Д 66 = К 51 "В случае неплатежеспособности покупателя банк извещает об этом поставщика и списывает с его расчетного счета выданную ссуду".

Д 76 = К 58-4 "Поставщик предъявляет иск покупателю на сумму векселя".

Д 99 = К 76 "По истечении срока исковой давности сумма выставленных претензии списывается на убытки. Векселя, по которым просрочены сроки исковой давности, сразу списываются на убыток: Д 99=58,62

Векселедатель может обусловить, что на вексельную сумму будут начисляться проценты. Процентная ставка устанавливается по соглашению сторон и указана в векселе. Проценты начисляется со дня составления векселя, если не указана другая дата, по день наступления срока платежа. Величина процента зависит от срока предъявления векселя к оплате. Чем больше период со дня выписки векселя и срока его предъявления, тем больше величина процентной ставки на сумму векселя. Эта величина устанавливается в договоре между должником и кредитором.

При получении краткосрочного векселя от покупателя (должника) за товары, работы, услуги, проданные в кредит с процентами в бухгалтерии поставщика, выполняют проводки:

62-1 "На сумму долга (счета приняты покупателем к оплате ожидание средств должника);

К 62-2 покупатели-векселедатели {закрытие реализации).

Одновременно выполняют проводку на сумму процентов: Д 62-1. = К 91.

Если по полученному векселю, обеспечивающему задолженность покупателя, предусмотрен процент, то по мере погашения этой задолженности у поставщика выполняется запись:

Д 51,52 = К 62.-1 "На сумму погашения задолженности с учетом процентов".

У покупателя операция по начислению процента по векселю производится проводкой: Д 91 = К 76-6.

Оплата долгосрочного векселя с процентам за кредит записывается проводкой: Д 51,52 = К 58. Держатель векселя может хранить вексель у себя до наступления срока платежа и затем предъявить о к оплате; может передать третьему лицу в погашение своего долга перед ним, учесть вексель в банке или получить ссуду под залог векселей и т.д.

а) Выданная под вексель ссуда: Д 58-2 = К 66,67, "Выданы займы под векселя".

б) Сданы в рассрочку под вексель основные средства и нематериальные активы:

Д 58 "Зачисление векселей, полученных за ОС и НА" = К 91 "Зачислен в реализ. отпуск ОС и НА;

в) Покупка чужих долгов (векселей) в расчете получить доход от разницы между покупной стоимостью векселей и суммами долгов, в них обозначенных:

Д 58 "Зачисление векселя в актив предприятия в сумме долга обозначенной в векселе;

К 50,51,52 "Покупная стоимость векселя;

К 91 "Разница в ценах долга и покупки по краткосрочным векселям;

К 98 "Разница в ценах долга и покупки по долгосрочным векселям.

г) Поступление денег в оплату векселей отражается проводкой:

Д 50,51,52 = К 58,62.

д) Если в векселе есть условие кроме долга уплатить процент, операция оплаты отражается проводкой:

Д 50,51,52 = К 58,62 "Гашение векселя в сумме долга" и К 76-5(91-7) "Проценты по векселю".

е) Если срок уплаты по векселю наступает после даты составления отчета, то причитающаяся сумма процентов на дату отчета (дисконт) начисляется проводкой:

Д 76-5 - "Начислены проценты по векселям" = К 91-7 - "Доход от процентов по векселям".

ж) Предприятие может получить ссуду в банке под дисконт в размере номинальной суммы долга по векселю, передав временно банку вексель в качестве гарантии, без снятия у себя с учета.

Д 51,52 "Ссуда под вексель (номинал минус процент) и Д 26 "Сумма процента за кредит";

К 66 "Ссуда в размере номинала долга по векселю".

з) На основании сообщения банка об оплате должником дисконтированного векселя операцию закрывают проводкой: Д 66 "Ссуда под вексель" = К 58,62 "Векселя закрытые".

и) Если в установленный срок должник не оплатил вексель, предприятие забирает его у банка и возвращает ссуду: Д 66"= К 51,52 "Ссуда под вексель".

к) Предприятие самостоятельно изыскивает способ получения долга, переведя суммы на счет претензий:

Д 76 "Претензии по векселям" = К-т 58,62 "Списание сумм векселей на счет претензий".

л) После определения безнадежности получения долга или просрочки взыскания по решению учредителей сумма векселя списывается на внереализационные убытки:

Д 99-7 "Убытки по ценным бумагам (векселям)" - К 58,62 "Списание векселей на убытки".

Операции по учету векселей, выданных предприятием поставщикам-заимодавцам, в бухгалтерском учете покупателя отражаются проводками:

Д 60 = К 66-2 "Векселя краткосрочные выданные за поставленные товары (работы)".

Д 51,52-К 67-2 "Векселя долгосрочные выданные под кредит".

Д 91-7 = К 76 "Начислены % по векселям, если они предусмотрены условиями".

Д 60 "Сумма долга" и Д 26 "Сумма процентов за кредит" = К 66 "Общая сумма выданного векселя при акцепте переводного векселя за товары, полученные в кредит с процентами".

Операции учета (дисконта) векселей у векселедержателя отражается следующими проводками:

Д 51,52 = К 67 "Выданы долгосрочные кредиты, если срок погашения больше одного года"

Д 91 = К 67 "Одновременно на сумму дисконта".

Д 51,52 ~ К 66 "Выданы краткосрочные кредиты, если срок оплаты (погашения) векселя менее года".

Д 91 = К 66 "Одновременно на сумму дисконта".

Операции учета (дисконта) векселей закрываются на основании извещения банка об оплате отражения суммы векселя:

Д 66 "Краткосрочные кредиты" = К 62-2 1 Покупатели (закрытие реализации).

При возврате векселедержателем денежных средств, полученных от банка в результате учета (дисконта) веселя, из-за невыполнения в установленный срок векселедателем или другим плательщиком векселю своих обязательств по платежу производится запись: Д 66,67 = К 51,52

При этом задолженность по расчетам с покупателями и другими дебиторами, обеспеченная просроченными векселями, продолжает учитываться на счете 62 "Расчеты с покупателями". Аналитический учет дисконтированных векселей ведется по:

- банкам, осуществившим учет;

- векселедателям;

- отдельным векселям.

Использование векселей в качестве залога предполагает решение ряда проблем. Прежде всего, необходимо установить порядок опротестования векселя с последующим принудительным взысканием задолженности, наложением ареста на имущество покупателя и его последующих распродаж.

Залог является одним из способов обеспечения гарантии выполнения обязательств, дающей право кредитору-залогодержателю получить компенсацию из стоимости заложенного имущества путем его продажи в случае невыполнения должником обязательств. В качестве залога может выступать как движимое и недвижимое имущество должника к которому относятся:

· товарно-материальные ценности;

· ценные бумаги;

· товарно-распорядительные документы;

· коммерческие документы (железнодорожные накладные);

· нематериальные активы;

· векселя и др.

Заложенные векселя могут быть переданы в депозит банка или нотариальной конторы. Ниже поведены часто встречаемые операции с вексельным обращением (в соответствии с письмом РФ от 16.07.96г. N62).

Вариант 1. Получение товарного кредита. В данном случае имеет место отсрочка платежа – выписан товарный вексель. По окончании срока погашения векселя его предъявляют к оплате.

У покупателя товаров при получении товарного кредита:

а) Получены ТМЦ или услуги от поставщика (подрядчика): Д 10,20,23,26 = К 60-1; Д 19 = К 60-1;

В счет кредиторской задолженности выдан поставщику собственный вексель: Д 60-1 = Д 60-3;

Отражены Пользование коммерческим кредитом) проценты по векселю (за ТМЦ) или разница между кредиторской задолженностью и суммой, указанной в векселе: Д 10 = К 60-3.

То же по работам (услугам): Д 97 =К 60-3.

Списание ежемесячно (равномерно) в течение действия векселя: Д 20,23,26 = К 97.

Вексель передан третьему лицу: Д 60-3 = К 76-5

Оплата векселя покупателем товара, выдавшим вексель первому или второму векселедержателю по истечении установленного срока, включая начисленные проценты: Д 60-г-5 = К 51, одновременно: Д 68-4 =.К 19.

При неоплате векселя в срок или частичной оплате неоплаченная часть списывается: Д 60 = К 76.

У продавца выдавшего товарный кредит (принявшего от покупателя вексель):

а) Отгружена готовая продукция покупателю: Д 45 = К 43 по себестоимости. Отражена реализация отгруженной продукции по продажной цене (образовалась дебиторская задолженность): Д 62-1 = К 90

Начислен НДС по реализованной продукции: Д 46 = К 68-4ндс.

Списана с/стоимость продукции: Д 90 =45.

Определен финансовый результат: Д 90 = К 99.

В счет задолженности получен вексель: Д 62-3 == 62-1

Оплата векселя по предъявлению: Д 50,51,52 = К 62-3.

Отражена сл/шла процентов указанных в векселе разница между суммой, указанной в векселе, и задолженностью покупателя за поставленные товары (продукцию): Д 62-3 = К 91.

Вариант 2. Получение вексельного кредита. Д 10 = К 60-1 отражена задолженность поставщику за полученные ТМЦ;

Д 58 = К 66 по кредитному договору с банком от последнего в счет ссуды получен вексель;

Д 91 = К 58 вексель передан поставщику.

Одновременно 60-1 = К 91 векселем погашена задолженность поставщику.

При наступлении срока возврата ссуды под вексель производится возврат: Д 66 =К 51

Начислены проценты по вексельному кредиту с использованием счета в зависимости от назначения кредита:

Д 08,15,20,26,91-2 = К 51.

1. Домициляция векселей у векселедержателя:

Д 62 "Д.вексель" = К 62-1 "В.полученный" Переведены товарные векселя в домицилированные, принятые банком к оплате согласно акта;

Д 51 = К 62 "Д.вексель" Поступила на р./сч. сумма, указанная по домицилированному товарному векселю;

Д 91 = К 58 "Переданы домицилированные финансовые векселя банку на учетную сумму финансового векселя;

Д 51 = К 91 "Поступили на р./сч. средства по домицилированному финансовому векселю;

2. Домициляция векселей у векселедателя:

Д 60-1 = К 51 "Погашен вексель на вексельную сумму";

Д 26, 91-2 = К 51 "Перечисл. комис. вознаграждение банку за домициляцию" (осуществление платежа по векселю);

3. Инкассирование векселей:

Д 62 "Преданные на инкассо" = К 62 "Векселя полученные" Переданы векселя банку для инкассирования

Д 51 = К 62 "Переданные на инкассо" Поступили на р./сч. средства от банка за инкассированные векселя;

Д 20, 26, 91-2 = К 51 "Перечислены банку комиссионные за услуги по инкассированию векселей.

4. Предоставление займов, обеспеченных векселем.

Д 58 = К 51 "Предоставлен заём, обеспеченный векселем согласно договору";

Д 51 = К 58 "Возврат займа, обеспеченного векселем";

Д 51 = К 91 "Получен доход по предоставленному займу, обеспеченному векселем.

Основой вексельной сделки является коммерческий кредит, обеспеченный определенными долговыми обязательствами, предоставляемый предприятиями друг другу, минуя банк. Обращающиеся в финансовой сфере векселя в настоящее время условно подразделяются на товарные и финансовые. В бухучете нормативно закреплены различные способы отражения операций с товарными и финансовыми векселями. К товарным векселям относятся векселя, полученные векселедержателем от векселедателя в обеспечение задолженности за отгруженную в его адрес продукцию, выполненные работы, оказанные услуги (прил.2 к письму МФ РФ от 12.11.96rN97 п.2.13>. Товарный (коммерческий) вексель используют во взаимоотношениях покупателя и продавца в реальных сделках с поставкой продукции (работ, услуг). К финансовым векселям относятся, во-первых, векселя, выступающие (в качестве имущества предприятия) средством платежа за отгруженные товары (ст. 143 ч.1 ГК РФ), а во-вторых, предоставленные займы путем выдачи заимодавцу векселя (ст.815 Ч.2.ГК РФ). Финансовый вексель в основе имеет ссуду (заем, кредит), выдаваемую предприятием, за счет имеющихся свободных средств другому предприятию. Возможность рассмотрения товарного векселя в качестве объекта финансовых вложений инвестора появляется на вторичном рынке. Такое разделение является достаточно условным, так как вексель в одной ситуации для предприятия может быть расчетным, а в другой ситуации - финансовым.

Ниже приведен набор проводок по операциям с векселями.

1. Учет операций у покупателя (векселедателя) с векселями выданными:

Д 15,20,26,19 = К 60 "Приобретены материалы, приняты выполненные работы и услуги (фактура и счет, сч-фактура, акт выполненных работ, справка оказанных услуг, НДС неоплаченный)";

Д 60 "Поставщики" = К 60-1 "Выдан простой дисконтный вексель за полученные ТМЦ (работы, услуги) по Акту приема-передачи векселей";

Д 15,20,26,97,91-2 = К 60-1 "Доход (дисконт) по векселю, предоставленный покупателем поставщику за отсрочку платежа";

Д 60 "Поставщики" ="К 60-1 "Выдан простой процентный вексель за полученные ТМЦ (работы, услуги) по Акту приема-передачи векселей";

Д 15,20,26,97,91-2,08 = К 76 "Процент, доход по векселю, причит. поставщику за отсрочку платежа"

Д 60-1 = К 51 "Погашен дисконтный вексель на указанную в нем сумму";

Д 60-1 = К 51 "Погашен процентный вексель на указанную в нем сумму";

Д 76 = К 51 "Погашен процентный вексель на сумму процентов по векселю";

Д 68-4 НДС = К 19 "Зачет НДС осуществляется в момент погашения векселя векселедателем".

2. Учет операций у продавца (векселедержателя) с векселями полученными:

Д 62 = К 90 "Отгружена продукция покупателю или оказаны услуги по счету согласно договору";

Д 90 = К 68-4 "НДС при реализации по отгрузке (76 НДС при реализации по оплате");

Д 62-1 "Векселя" = К 62 "Получен от векселедателя дисконтный вексель на сумму поставки";

Д 62-1 "Векселя" = К 91 "Доход по векселю как разница между номиналом векселя (вексельной суммой) и суммой задолженности за поставленные ТМЦ";

Д 51 = К 62-1 "Векселя" (Погашен дисконтный вексель - на сумму, указанную в векселе);

Д 76 "НДС" = К 68 "Начислен НДС в сумме причитающейся в бюджет при погашении векселя, если объем реализации считается по оплате";

Д 91 = К 62-1 "Списывается разница в сумме дисконта начисленного и полученного при оплате векселя покупателем по цене меньшей, чем номинал, но большей, чем сумма поставки";

Д 91-1 = К 62-1 "При оплате векселя покупателем по цене меньшей номинала и меньше всей суммы поставки списывается разница между суммой, поступившей на расчетный счет, и суммой задолженности за ТМЦ";

Д 91 = К 62-1 Одновременно на "Разницу в сумме дисконта, начисленного и полученного по векселю";

Д 62-1 "Векселя" = К 62 "Получен процентный вексель на сумму поставки, равную номиналу векселя";

Д 76 = К 91 "Начислен процентный доход по векселю в сумме учитываемой при налогообложении суммой задолженности за поставленные ТМЦ";

Д 51 = К 76 "Получена сумма в размере процентного дохода".

3. Учет у индоссанта (передающего вексель) операций, связанных с переходом товарного векселя в финансовый:

Д 15,20,26,19 = К 60 "Приобретены ТМЦ, приняты выполненные работы и услуги (фактура и счет, сч-фактура, акт выполненных работ, справка оказанных услуг, НДС неоплаченный)";

Д. 58 "Фин.вексель" - К 62-1 "Передан по индоссаменту простой дисконтный вексель за полученные ТМЦ, (работы, услуги) - перевод товарного векселя в финансовый (из долгового обязательства в имущество). Отражается объем реализации для целей налогообложения при моменте реализации по оплате";

Д 91 = К 58 "Выбытие финансового векселя как имущества организации";

Д 60 = К 91 "Закрывается задолженность поставщику по первой операции";

Д 84 = К 91 "Отрицательный результат от реализации векселя относится за счет чистой прибыли";

Д 76 "НДС = К .68-4 "Начислен НДС от объема реализации";

Д 68-4 НДС = К 19 "Зачет НДС у индоссанта в момент в момент передачи векселя по индоссаменту".

4. Учет у индоссата "(получающего вексель) операций, связанных с переходом товар, векселя в финансовый:

Д 62 = К 90 "Получен вексель на сумму поставки (работ, услуг) по счету в соответствии с договором, за отгруженную продукцию (работы, услуги);

Д 90"= К 68-4 "Если учётной политикой предусмотрена реализация по оплате то для налогообложения реализация отражается в момент получения векселя, так как договором предусмотрен расчет векселями. Это значит, что за отгруженный товар получено другое имущество - финансовый вексель";

Д 62-1 "Вексель" = К 62 "Закрывается дебиторская задолженность покупателя за отгруженные ему ТМЦ получением векселя по индоссаменту с отражением дохода по векселю (разница между номиналом векселя и суммой долга за ТМЦ (работы)";

Д 58 "Финансовый вексель" = К 62-1 "Учитывается доход для налогообложения".

5. Учет операций по приобретению финансовых векселей и их выбытию (гашению):

Д 58 "Финансовый вексель" = К 76 "Приобретен вексель согласно договору купли-продажи в сумме договорной стоимости векселя (до 01.07.97г.); Д 08 - К 76 (та же операция по инструкции ГНС после 01.07.97г.)";

Д 58 "Фин.вексель" = К 76 "Начислено комис. вознаграждение по отчету комиссионера и договора комиссии (дополнительные расходы, связанные с приобретением векселя увеличивают стоимость ЦБ (до 01.07.97г.);

Д 08 = К 76 (та же операция по инструкции ГНС после 01.07.97г.)";

Д 58 = К 08 "Принимается к учету финансовый вексель";

Д 76 = К 51 "Перечислено комиссионное вознаграждение";

Д 91 = К 58 "Списывается амортизируемая разница по процентному векселю (за счет чистой прибыли);

Д 58 = К 91 "До начисляется амортизируемая разница по векселю. В случае реализации векселя необходимо сделать записи сторно, отражающие начисление амортизации";

Д 91 = К 58,"Передан вексель для погашения по номиналу";

Д 76 = К 91 "Цена погашения векселя, равная номиналу";

Д 51 = К 76 "Погашен вексель на сумму указанную в векселе и поступившую на р/счет";

Д 76 = К 91 "Начислен процентный доход, учитываемый при налогообложении";

Д 51 = К 76 "Получен процентный доход";

Д 91 = К 58 "Передан финансовый вексель по индоссаменту в счет оплаты за ТМЦ в сумме фактических затрат, связанных с его приобретением";

Д 60 - К 91 "В сумме поступивших ТМЦ (работ, услуг);

Д 99(91) = 91 (99) "Финансовый результат от выбытия векселей";

Д 84 = 60,76 "Списываются расходы по перерегистрации права собственности при отчуждении без документарных векселей за счет чистой прибыли.

6. Учет операций с векселями между организацией и банком:

Д 58 = К 62-1 "Переданы векселя банку по индоссаменту до наступления срока платежа (перевод товарного векселя в финансовый (перевод из долгового обязательства в имущество)";

Д 91 = К 58 "На учетную стоимость переданного (проданного) банку векселя";

Д 51 = К 91 "Поступили на р./сч векселедержателя денежные средства в соответствии с договором учета векселя на вексельную сумму за вычетом процента (дисконта)";

Д 99 = К 91 "Начислен учетный процент (дисконт) уплаченный банку (за счет чистой прибыли";

Д 58 = К 66 "На сумму полученного вексельного кредита в соответствии с кредитным договором";

Д 60 = К 91 "Погашена задолженность перед поставщиком передачей векселя (полученного по вексельному кредиту) согласно приходным документам и договору купли-продажи";

Д 91 = К 58 "Продан (передан) вексель 7в счет опиаты ТМЦ (на вексельную сумму)";

Д 08,15,20,26,86.2 = К 51 "Нач. %% по вексельному кредиту с отнесением на определённые счета";

Д 66 = К51"Погашен вексельный кредит"

7. При покупке векселя с целью получения дохода в виде занижения покупной стоимости от номинальной:

Д 58 "Номинал" = К 51 "Цена приобретения" и К 98 "Сумма занижения".

При оплате векселя векселедателем или иным плательщиком на р/счет поступит номинал: Д 51 == К 58;

одновременно разница списывается на прибыль: Д 98 = К 99.

Покупка векселя с оплатой не ранее года по цене ниже номинала принимается на учет у инвестора в сумме фактических затрат по приобретению и оформляется проводкой: Д 58 = К 51.

Превышение номинала над ценой приобретения ежемесячно в течение срока обращения векселя списывается на финрезультат: Д 58 = К 91.

Ко дню платежа вексель будет числиться на счете 06 по цене номинала. Погашение векселя в учете отражается записью: Д 51 = К 58.

Если по сумме задолженности, оформленной векселем, предусмотрена выплата процентов, то при погашении векселя проценты относятся на внереализационные доходы: Д 76 == К 99.

Учет сертификатов. Депозитный или сберегательный сертификат - это письменное свидетельство банка-эмитента о вкладе денежных средств, удостоверяющее право вкладчика или его правопреемника на получение по истечении установленного срока суммы вклада и процентов по нему. Депозитные сертификаты выдаются юридическим лицам, сберегательные - физическим.

Депозитные сертификаты приобретаются предприятием с целью получения доходов в виде процентов на переданные во временное пользование банку суммы свободных средств. Обязательства банка перед клиентом по сохранности средств и гарантии их возврата вместе с установленным процентом закладываются в условия сертификата при его выдаче. Депозитные сертификаты, приобретенные предприятием в учреждениях банков России, учитываются на счете 55-6 "Депозитные сертификаты".

Аналитический учет сертификатов ведется в карточках, открываемых по каждому банку, выдавшему сертификат, и срокам изъятия вкладов. Депозитные сертификаты являются разновидностью депозитных счетов и отражаются в бухгалтерском учете проводками: Д 55-6 = К 51,52 "Приобретение депозитного сертификата".

Д 51,52 =К 55 "Сумма сертификата" + К 91 "%% по сертификату" -"Сдача (возврат) депозитного сертификата" в соответствии с инструкцией Расчетной палаты по расчетам за совершенные сделки.



58-4 «Учет по договору»

Согласно Гражданскому кодексу РФ (ст. 1041-1043, 1046, 1048) двое или несколько лиц (товарищей) обязуются объединить свои вклады, умения и навыки для извлечения прибыли или достижения иной, не противоречащей закону цели (заключить договор простого товарищества). При этом, вклады товарищей признаются равными по стоимости, если иное не предусмотрено договором или не следует из фактических обязательств товарищей. Денежная оценка вкладов участников производится по соглашению между ними.

Внесенное товарищами имущество, которыми они обладали на правах, а также произведенная в результате совместной деятельности продукция и полученные от нее доходы признаются их общей долевой собственностью, если иное не установлено законом или договором простого товарищества.

В качестве вклада товарищей могут быть как денежные средства, так и различные виды имущества: материалы, продукция и др.

Порядок отражения на счетах вкладов различных видов:

· денежными средствами

Д 58-4 = К счета учета денежных средств 51, 52



· основными средствами

Д 01-11 = К соответствующих субсчетов по счету 01;

Д 02 = К 01-9 по выбывающим объектам.

Д 91 = К 01-09 на оставшуюся сумму

Д 58 = К 91 по договорной стоимости



· нематериальными активами

Д 04-9 = К 04 выбытие

Д 05 = К 04-9 амортизация по выбывающим объектам

Д 91 = К 04-9 на сумму остатка

Д 58 = К 91 по договорной стоимости.



· материалами

Д 91 = К 10 по балансовой стоимости

Д 58 = К 91 по договорной стоимости



При прекращении договора простого товарищества возврат товарищам внесенного имущества отражается по кредиту счета 58 в корреспонденции со счетами учета соответствующего имущества.

Скачать

Если Вы не нашли нужную работу, то закажите ее у нас.

Если Вы имеете свои уникальные рефераты, сданные на 5 и 4 балла, то разместите их на нашем сайте! Вы сможете продать свои рефераты тем, кому они нужны!